Công văn số 6068/CT-CS do Cục Thuế ban hành ngày 17/12/2025 đã làm rõ một trong những vấn đề được doanh nghiệp, kế toán và kiểm toán quan tâm nhất hiện nay: thuế GTGT phát sinh trước ngày 01/7/2025 có được áp dụng chính sách hoàn thuế mới theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP hay không. Nội dung công văn này có tác động trực tiếp đến việc lập hồ sơ hoàn thuế, đánh giá rủi ro thuế và tuân thủ pháp luật trong giai đoạn chuyển tiếp chính sách.
Trong bối cảnh nhiều quy định về hoàn thuế GTGT được siết chặt từ ngày 01/7/2025, Công văn số 6068/CT-CS đóng vai trò như “kim chỉ nam” giúp doanh nghiệp xác định đúng thời điểm áp dụng chính sách, tránh sai sót dẫn đến bị từ chối hoàn thuế hoặc thanh tra truy thu. Bài viết dưới đây sẽ phân tích toàn diện quy định pháp lý, cách áp dụng thực tiễn và lưu ý quan trọng cho kế toán – kiểm toán – thuế.
Tổng quan Công văn số 6068/CT-CS và bối cảnh ban hành
Công văn số 6068/CT-CS được ban hành trong bối cảnh hệ thống pháp luật thuế GTGT có sự thay đổi lớn kể từ ngày 01/7/2025 khi Nghị định số 181/2025/NĐ-CP chính thức có hiệu lực. Đây là nghị định quy định chi tiết về đối tượng, điều kiện và thủ tục hoàn thuế GTGT, thay thế và sửa đổi nhiều nội dung trước đây.
Theo Cục Thuế, thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế và thời điểm đề nghị hoàn thuế là hai yếu tố then chốt để xác định chính sách áp dụng. Công văn số 6068/CT-CS không chỉ giải thích nguyên tắc pháp lý mà còn hướng dẫn cách áp dụng thống nhất trên toàn hệ thống thuế, hạn chế cách hiểu khác nhau giữa các địa phương.
Căn cứ pháp lý được viện dẫn trong Công văn số 6068/CT-CS
Để làm rõ việc áp dụng chính sách hoàn thuế GTGT đối với các khoản thuế phát sinh trước ngày 01/7/2025, Công văn số 6068/CT-CS đã viện dẫn đầy đủ các căn cứ pháp lý có liên quan. Trọng tâm là hiệu lực thi hành của Nghị định số 181/2025/NĐ-CP và nguyên tắc áp dụng pháp luật theo Luật Ban hành văn bản quy phạm pháp luật. Việc xác định đúng hiệu lực của văn bản và thời điểm áp dụng chính sách là cơ sở pháp lý quan trọng giúp doanh nghiệp, kế toán và kiểm toán tránh áp dụng sai quy định hoàn thuế GTGT trong giai đoạn chuyển tiếp chính sách.
Nghị định số 181/2025/NĐ-CP và hiệu lực thi hành
Theo Công văn số 6068/CT-CS, Nghị định số 181/2025/NĐ-CP có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/7/2025. Nghị định này quy định cụ thể:
- Đối tượng được hoàn thuế GTGT
- Điều kiện hoàn thuế GTGT
- Hồ sơ, trình tự, thủ tục hoàn thuế
Việc xác định hiệu lực của Nghị định 181/2025/NĐ-CP là nền tảng để phân tích câu hỏi liệu thuế GTGT phát sinh trước 01/7/2025 có được áp dụng chính sách mới hay không.
Nguyên tắc áp dụng pháp luật theo Luật Ban hành văn bản quy phạm pháp luật
Công văn số 6068/CT-CS viện dẫn Điều 58 Luật Ban hành văn bản quy phạm pháp luật, theo đó:
“Văn bản quy phạm pháp luật được áp dụng từ thời điểm bắt đầu có hiệu lực đối với các hành vi, sự kiện xảy ra tại thời điểm mà văn bản đó đang có hiệu lực.”
Nguyên tắc này khẳng định rõ: chính sách thuế không được áp dụng hồi tố, trừ trường hợp có lợi cho người nộp thuế và được quy định rõ ràng trong văn bản pháp luật.
Thuế GTGT phát sinh trước 01/7/2025 có áp dụng chính sách hoàn thuế mới không?
Theo kết luận tại Công văn số 6068/CT-CS, thuế GTGT phát sinh trước ngày 01/7/2025 không tự động áp dụng chính sách hoàn thuế mới của Nghị định 181/2025/NĐ-CP. Việc áp dụng chính sách hoàn thuế phụ thuộc vào kỳ đề nghị hoàn thuế, không chỉ thời điểm phát sinh thuế.
Cụ thể, nếu doanh nghiệp đề nghị hoàn thuế GTGT theo tháng hoặc quý nào thì sẽ áp dụng chính sách hoàn thuế GTGT đang có hiệu lực tại thời điểm của tháng, quý đó. Đây là điểm mấu chốt mà kế toán và doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý.
Công văn số 6068/CT-CS đã làm rõ mối quan hệ giữa thời điểm phát sinh thuế, thời điểm đủ điều kiện hoàn thuế và thời điểm nộp hồ sơ hoàn thuế theo pháp luật quản lý thuế.
Trường hợp hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu theo Công văn số 6068/CT-CS
Đối với hoạt động xuất khẩu, Công văn số 6068/CT-CS làm rõ cách xác định đối tượng và điều kiện hoàn thuế GTGT trong bối cảnh thay đổi chính sách từ ngày 01/7/2025. Nội dung công văn tập trung vào mối liên hệ giữa số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ, thời điểm đề nghị hoàn thuế theo tháng hoặc quý và hiệu lực của quy định pháp luật hiện hành. Đây là cơ sở quan trọng để doanh nghiệp xuất khẩu áp dụng đúng chính sách hoàn thuế, hạn chế rủi ro khi cơ quan thuế kiểm tra, thanh tra hồ sơ hoàn thuế.
Điều kiện hoàn thuế GTGT với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu
Theo nội dung Công văn số 6068/CT-CS, trường hợp cơ sở kinh doanh trong tháng hoặc quý có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, nếu đáp ứng các điều kiện sau thì thuộc đối tượng hoàn thuế GTGT:
- Có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên
- Đáp ứng điều kiện hoàn thuế theo quy định của pháp luật thuế GTGT
- Có hồ sơ hoàn thuế hợp lệ theo pháp luật về quản lý thuế
Điều này áp dụng cả cho giai đoạn trước và sau ngày 01/7/2025, nhưng chính sách cụ thể sẽ phụ thuộc vào thời điểm đề nghị hoàn thuế.
Áp dụng chính sách hoàn thuế theo tháng, quý
Công văn số 6068/CT-CS nhấn mạnh: doanh nghiệp đề nghị hoàn thuế GTGT theo tháng, quý nào thì áp dụng chính sách hoàn thuế GTGT có hiệu lực đối với tháng, quý đó. Đây là nguyên tắc mang tính quyết định trong giai đoạn chuyển tiếp chính sách.
So sánh chính sách hoàn thuế GTGT trước và sau 01/7/2025
Để làm rõ sự khác biệt trong chính sách hoàn thuế GTGT trước và sau ngày 01/7/2025, Công văn số 6068/CT-CS cần được đặt trong mối tương quan với các quy định pháp luật tương ứng từng giai đoạn. Việc so sánh các tiêu chí trọng yếu như văn bản áp dụng, điều kiện hoàn thuế, nguyên tắc pháp lý và mức độ rủi ro bị kiểm tra giúp kế toán, kiểm toán và doanh nghiệp nhận diện rõ tác động thực tiễn của Nghị định 181/2025/NĐ-CP khi lập và soát xét hồ sơ hoàn thuế GTGT.
| Tiêu chí | Trước 01/7/2025 | Từ 01/7/2025 theo NĐ 181/2025/NĐ-CP |
| Văn bản áp dụng | Luật GTGT, Nghị định cũ | Nghị định 181/2025/NĐ-CP |
| Điều kiện hoàn thuế | Linh hoạt hơn | Siết chặt điều kiện |
| Thời điểm áp dụng | Theo kỳ đề nghị hoàn thuế | Theo kỳ đề nghị hoàn thuế |
| Nguyên tắc pháp lý | Không hồi tố | Không hồi tố |
| Rủi ro bị kiểm tra | Trung bình | Cao hơn |
Bảng trên giúp kế toán và kiểm toán dễ dàng hình dung sự khác biệt khi áp dụng Công văn số 6068/CT-CS vào thực tiễn.
Tác động thực tiễn của Công văn số 6068/CT-CS đối với doanh nghiệp
Công văn số 6068/CT-CS có tác động trực tiếp đến chiến lược quản trị thuế GTGT của doanh nghiệp. Việc xác định đúng kỳ hoàn thuế không chỉ ảnh hưởng đến dòng tiền mà còn quyết định mức độ rủi ro khi bị thanh tra, kiểm tra thuế.
Doanh nghiệp xuất khẩu, doanh nghiệp đầu tư dự án lớn cần rà soát lại toàn bộ hồ sơ thuế GTGT đầu vào, phân loại rõ phát sinh theo từng tháng, quý để lập kế hoạch hoàn thuế phù hợp. Trong thực tế, nhiều doanh nghiệp bị từ chối hoàn thuế do áp dụng sai chính sách trong giai đoạn chuyển tiếp.
Góc nhìn kế toán – kiểm toán – thuế về Công văn số 6068/CT-CS
Từ góc độ chuyên môn, Công văn số 6068/CT-CS giúp chuẩn hóa cách hiểu và cách áp dụng pháp luật thuế GTGT trong toàn hệ thống. Đây là cơ sở quan trọng để kiểm toán viên đánh giá tính tuân thủ khi soát xét báo cáo thuế và báo cáo tài chính.
Đối với kế toán, công văn này là tài liệu bắt buộc phải nắm rõ khi lập hồ sơ hoàn thuế GTGT năm 2025–2026. Việc hiểu sai hoặc áp dụng không đúng có thể dẫn đến rủi ro truy thu, phạt chậm nộp và ảnh hưởng uy tín doanh nghiệp.
Kết luận
Công văn số 6068/CT-CS là văn bản hướng dẫn có giá trị thực tiễn cao, giúp doanh nghiệp, kế toán và kiểm toán xác định đúng chính sách hoàn thuế GTGT trong giai đoạn chuyển tiếp trước và sau ngày 01/7/2025. Việc hiểu và áp dụng đúng công văn này không chỉ giúp doanh nghiệp bảo vệ quyền lợi hoàn thuế mà còn hạn chế rủi ro pháp lý về thuế.
Trong bối cảnh chính sách thuế ngày càng chặt chẽ, MAN – Master Accountant Network sẵn sàng đồng hành cùng doanh nghiệp với các dịch vụ kiểm toán, kế toán thuế, soát xét hồ sơ hoàn thuế GTGT, giúp đảm bảo tuân thủ pháp luật và tối ưu hiệu quả tài chính. Liên hệ MAN ngay hôm nay để được tư vấn chuyên sâu và cập nhật kịp thời các chính sách thuế mới nhất.
Thông tin liên hệ dịch vụ tại MAN – Master Accountant Network
- Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
- Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Email: man@man.net.vn
Phụ trách sản xuất nội dung bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.
Câu hỏi thường gặp liên quan Công văn số 6068/CT-CS
Theo Công văn số 6068/CT-CS, không căn cứ vào thời điểm phát sinh thuế mà căn cứ vào thời điểm đề nghị hoàn thuế theo tháng, quý để xác định chính sách áp dụng.
Việc nộp hồ sơ cần được cân nhắc kỹ dựa trên điều kiện hoàn thuế và chính sách đang có hiệu lực tại thời điểm đề nghị hoàn thuế, theo đúng hướng dẫn của Công văn số 6068/CT-CS.
Thủ tục hoàn thuế GTGT được thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế hiện hành tại thời điểm nộp hồ sơ, đúng như nội dung Công văn số 6068/CT-CS đã nêu. Thuế GTGT phát sinh trước 01/7/2025 có được hoàn theo chính sách mới không?
Doanh nghiệp nên nộp hồ sơ hoàn thuế trước hay sau 01/7/2025?
Hồ sơ hoàn thuế thực hiện theo văn bản nào?
