Công văn số 5487/ CT-CS ngày 25/11/2025 của Cục Thuế hướng dẫn chi tiết về việc khấu trừ thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ thanh toán trễ hạn hoặc trả góp. Bài viết này sẽ phân tích những điểm quan trọng về hóa đơn, chứng từ, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và cơ chế điều chỉnh thuế GTGT, giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật, tối ưu quyền lợi thuế và quản lý dòng tiền hiệu quả.
Tổng quan về công văn số 5487/ CT-CS
Công văn số 5487/ CT-CS được ban hành nhằm hướng dẫn các cơ sở kinh doanh về cách thức khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ thanh toán trễ hạn.
Theo công văn số 5487/ CT-CS, việc khấu trừ thuế GTGT phải tuân thủ các quy định pháp luật mới nhất, bao gồm Luật Thuế GTGT 48/2024/QH15 và Nghị định 181/2025/NĐ-CP. Nội dung chính của công văn nhấn mạnh việc:
- Khấu trừ thuế GTGT đầu vào phải có đủ hóa đơn, chứng từ.
- Thanh toán không dùng tiền mặt là điều kiện bắt buộc để được khấu trừ thuế GTGT đối với các trường hợp thanh toán trả chậm, trả góp.
- Có cơ chế điều chỉnh thuế GTGT nếu không đáp ứng được yêu cầu chứng từ thanh toán.
Như vậy, công văn số 5487/ CT-CS không chỉ là văn bản pháp lý, mà còn là hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp tuân thủ luật thuế và tránh rủi ro bị truy thu hoặc phạt thuế.
Khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo công văn số 5487/ CT-CS
Một trong những điểm quan trọng của công văn số 5487/ CT-CS là hướng dẫn cụ thể cách khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ nhưng thanh toán chậm. Theo khoản 2 Điều 14 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15, cơ sở kinh doanh được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu:
- Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
- Hàng hóa, dịch vụ thực sự đã được sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với giá trị từ 05 triệu đồng trở lên.
Công văn số 5487/ CT-CS nhấn mạnh rằng nếu thanh toán trả chậm mà không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, doanh nghiệp phải điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã khấu trừ cho phần giá trị chưa có chứng từ.
Hóa đơn, chứng từ nộp thuế theo công văn số 5487/ CT-CS
Một yếu tố quan trọng khác được nêu trong công văn số 5487/ CT-CS là việc tuân thủ quy định về hóa đơn, chứng từ nộp thuế. Điều 25 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP quy định:
- Hóa đơn, chứng từ phải đầy đủ thông tin theo quy định pháp luật.
- Hóa đơn cần được lập đúng thời điểm và đúng nội dung giao dịch.
- Các cơ sở kinh doanh phải lưu giữ chứng từ này để đối chiếu khi cơ quan thuế kiểm tra.
Việc tuân thủ hướng dẫn trong công văn số 5487/ CT-CS sẽ giúp doanh nghiệp tránh các rủi ro về hồ sơ kế toán và đảm bảo quyền khấu trừ thuế GTGT đúng pháp luật.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo công văn số 5487/ CT-CS
Một trong những điểm mới quan trọng trong công văn số 5487/ CT-CS là yêu cầu về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Cụ thể, Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định rằng:
- Thanh toán qua ngân hàng, ví điện tử hoặc phương thức thanh toán điện tử khác.
- Không chấp nhận các giao dịch thanh toán bằng tiền mặt đối với các khoản từ 05 triệu đồng trở lên.
- Doanh nghiệp cần lưu trữ chứng từ thanh toán để làm căn cứ khấu trừ thuế GTGT.
Nếu doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, công văn số 5487/ CT-CS yêu cầu phải điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã khấu trừ cho phần thanh toán chưa đáp ứng điều kiện.
Điều chỉnh thuế GTGT đầu vào khi thanh toán trả chậm theo công văn số 5487/ CT-CS
Công văn số 5487/ CT-CS quy định rõ về cơ chế điều chỉnh thuế GTGT đầu vào:
- Trường hợp thanh toán trả chậm, trả góp cho hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên.
- Nếu đến thời điểm thanh toán mà không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, doanh nghiệp phải kê khai và điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã khấu trừ.
- Phần thuế GTGT giảm chỉ áp dụng cho phần giá trị chưa có chứng từ thanh toán.
Điều này giúp đảm bảo cơ sở pháp lý cho việc kê khai và khấu trừ thuế GTGT, tránh tình trạng khấu trừ sai và bị truy thu thuế.
Kê khai lại thuế GTGT khi có chứng từ thanh toán theo công văn số 5487/ CT-CS
Khi doanh nghiệp đã điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào do chưa có chứng từ thanh toán, công văn số 5487/ CT-CS cho phép:
- Kê khai khấu trừ lại phần giá trị hàng hóa, dịch vụ khi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Phần thuế GTGT được khấu trừ lại sẽ được hạch toán vào kỳ tính thuế phát sinh chứng từ.
Điều này giúp doanh nghiệp linh hoạt trong quản lý thuế, vừa tuân thủ pháp luật, vừa tối ưu hóa quyền lợi thuế GTGT.
Lưu ý quan trọng khi áp dụng công văn số 5487/ CT-CS
Khi áp dụng công văn số 5487/ CT-CS, doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý một số điểm quan trọng để đảm bảo quyền lợi khấu trừ thuế GTGT và tuân thủ đúng quy định pháp luật. Bảng dưới đây tóm tắt những lưu ý chính giúp doanh nghiệp thực hiện đúng các bước kê khai, điều chỉnh và lưu trữ chứng từ thanh toán:
| STT | Lưu ý khi áp dụng công văn số 5487/ CT-CS | Mô tả chi tiết |
| 1 | Kiểm tra hóa đơn, chứng từ trước khấu trừ | Doanh nghiệp cần đảm bảo hóa đơn, chứng từ hợp pháp và đầy đủ thông tin trước khi thực hiện khấu trừ thuế GTGT. |
| 2 | Lưu giữ chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt | Các giao dịch thanh toán qua ngân hàng, ví điện tử hoặc phương thức thanh toán điện tử khác phải được lưu trữ đầy đủ. |
| 3 | Điều chỉnh số thuế GTGT đã khấu trừ | Khi phát sinh thanh toán trễ hạn hoặc chưa có chứng từ thanh toán, doanh nghiệp phải kê khai và điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã khấu trừ. |
| 4 | Kê khai lại khi có chứng từ thanh toán | Sau khi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, doanh nghiệp có quyền kê khai khấu trừ lại phần thuế GTGT đã điều chỉnh giảm để đảm bảo quyền lợi thuế. |
Ví dụ thực tế áp dụng công văn số 5487/ CT-CS
Để dễ hình dung, giả sử một doanh nghiệp mua hàng hóa trị giá 100 triệu đồng, thanh toán trả góp.
- Nếu doanh nghiệp thanh toán không dùng tiền mặt đầy đủ, có thể khấu trừ 10 triệu đồng thuế GTGT ngay.
- Nếu đến kỳ thanh toán không có chứng từ thanh toán, doanh nghiệp phải điều chỉnh giảm số thuế GTGT tương ứng cho phần giá trị chưa thanh toán.
- Khi có chứng từ thanh toán, doanh nghiệp được kê khai khấu trừ lại phần thuế GTGT đã điều chỉnh giảm.
Ví dụ này minh họa rõ cơ chế điều chỉnh thuế theo công văn số 5487/ CT-CS.
Tác động của công văn số 5487/ CT-CS đối với doanh nghiệp
Việc áp dụng công văn số 5487/ CT-CS không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật mà còn mang lại nhiều lợi ích thiết thực trong quản lý thuế GTGT và dòng tiền. Bảng dưới đây tổng hợp những tác động chính mà doanh nghiệp có thể nhận được khi thực hiện đúng hướng dẫn của công văn:
| STT | Tác động của việc áp dụng công văn số 5487/ CT-CS | Mô tả chi tiết |
| 1 | Tuân thủ đúng quy định pháp luật về thuế GTGT | Doanh nghiệp thực hiện kê khai, khấu trừ thuế GTGT theo đúng hướng dẫn của pháp luật và công văn 5487/ CT-CS. |
| 2 | Tránh rủi ro bị truy thu hoặc phạt thuế | Áp dụng đúng quy trình giúp doanh nghiệp không bị truy thu hoặc phạt do khấu trừ sai. |
| 3 | Quản lý tốt các khoản thanh toán trả chậm, trả góp | Giúp doanh nghiệp theo dõi và điều chỉnh các khoản thanh toán trả chậm hoặc trả góp, đảm bảo minh bạch kế toán. |
| 4 | Tối ưu hóa quyền lợi thuế GTGT và đảm bảo dòng tiền | Doanh nghiệp có thể kê khai khấu trừ đúng phần thuế GTGT, tối ưu hóa quyền lợi và duy trì dòng tiền ổn định. |
Kết luận
Công văn số 5487/ CT-CS là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp kê khai, khấu trừ thuế GTGT khi thanh toán trả chậm hoặc trả góp hàng hóa, dịch vụ. Việc nắm vững và áp dụng đúng các nội dung của công văn sẽ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật, tránh rủi ro bị truy thu thuế và đảm bảo quyền lợi về thuế GTGT một cách tối ưu. Đây là cơ sở pháp lý quan trọng để doanh nghiệp quản lý thuế hiệu quả, minh bạch và chuyên nghiệp.
Để tối ưu hóa việc áp dụng công văn số 5487/ CT-CS và quản lý thuế một cách toàn diện, doanh nghiệp có thể sử dụng dịch vụ kiểm toán, kế toán thuế trọn gói của MAN – Master Accountant Network. Với đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm, MAN hỗ trợ từ khâu kê khai, điều chỉnh thuế GTGT đến làm việc với cơ quan thuế, giúp doanh nghiệp tiết kiệm thời gian, tối ưu chi phí và hoàn toàn yên tâm về tuân thủ pháp luật.
Thông tin liên hệ dịch vụ tại MAN – Master Accountant Network
- Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
- Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Email: man@man.net.vn
Phụ trách sản xuất nội dung bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.
