Công văn số 517/VLO-QLDN3 được Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long ban hành ngày 25/02/2026 là văn bản quan trọng giúp doanh nghiệp tháo gỡ vướng mắc về thuế suất thuế GTGT. Trong bối cảnh Luật Thuế giá trị gia tăng số 149/2025/QH15 vừa có hiệu lực, việc xác định đúng mức thuế suất cho mặt hàng xác dừa giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật. Điều này cũng giúp tối ưu hóa chi phí vận hành và hạn chế rủi ro bị truy thu thuế trong các kỳ thanh kiểm tra định kỳ.
Văn bản này căn cứ trực tiếp vào Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 và Nghị định 181/2025/NĐ-CP để phân loại đối tượng chịu thuế dựa trên mục đích sử dụng. Đối với các kế toán viên, nội dung tại Công văn số 517/VLO-QLDN3 chính là “kim chỉ nam” để xuất hóa đơn chính xác. Đặc biệt khi mặt hàng này có sự giao thoa giữa sản phẩm công nghiệp và thức ăn chăn nuôi. Hãy cùng MAN – Master Accountant Network phân tích sâu các luận điểm pháp lý dưới đây.
Căn cứ pháp lý then chốt được trích dẫn trong Công văn số 517/VLO-QLDN3
Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long đã viện dẫn hệ thống văn bản pháp luật đồng bộ và cập nhật nhất để giải đáp vướng mắc. Việc hiểu rõ các căn cứ này giúp doanh nghiệp có cái nhìn tổng quan về tư duy quản lý thuế hiện đại.
Luật sửa đổi bổ sung số 149/2025/QH15 về phế phẩm và phụ phẩm
Tại Công văn số 517/VLO-QLDN3, cơ quan thuế nhấn mạnh Điều 1 Luật số 149/2025/QH15 quy định về việc thu hồi phế phẩm trong sản xuất. Theo đó, mức thuế suất của các mặt hàng này sẽ được áp dụng tương ứng với bản chất của chính mặt hàng đó khi bán ra thị trường. Quy định này giúp doanh nghiệp tách bạch thuế suất của phụ phẩm khỏi sản phẩm chính.
Quy định về đối tượng không chịu thuế theo Luật số 48/2024/QH15
Khoản 3 Điều 5 của Luật này quy định rõ thức ăn chăn nuôi thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Đây là điểm mấu chốt mà Công văn số 517/VLO-QLDN3 dùng để phân loại mặt hàng xác dừa. Nếu doanh nghiệp chứng minh được sản phẩm dùng làm thức ăn chăn nuôi theo quy định chuyên ngành, họ sẽ nhận được ưu đãi thuế rất lớn.
Định nghĩa về sơ chế thông thường tại Nghị định 181/2025/NĐ-CP
Một đóng góp quan trọng của Công văn số 517/VLO-QLDN3 là nhắc lại định nghĩa về “sơ chế thông thường”. Các hoạt động như làm sạch, phơi khô, băm, nghiền… được coi là sơ chế. Tuy nhiên, nếu quy trình đi sâu vào chế biến phức tạp làm thay đổi bản chất sản phẩm thì sẽ chuyển sang khung thuế suất khác.
Nội dung chi tiết Công văn số 517/VLO-QLDN3 về thuế suất xác dừa
Nội dung trọng tâm của Công văn số 517/VLO-QLDN3 trả lời cho Công ty Thuận Phong tập trung vào hai trường hợp cụ thể. Việc phân loại dựa trên quy trình: Cơm dừa → Ép nước cốt → Xác dừa sấy → Ép lấy dầu → Xác dừa cuối cùng.
Trường hợp áp dụng thuế suất GTGT 10%
Theo hướng dẫn tại Công văn số 517/VLO-QLDN3, nếu xác dừa được xác định là sản phẩm đã qua chế biến, doanh nghiệp phải áp thuế 10%. Điều này áp dụng khi sản phẩm không còn ở dạng sơ chế thông thường hoặc không phục vụ làm thức ăn chăn nuôi trực tiếp. Căn cứ pháp lý là Khoản 3 Điều 9 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15.
Trường hợp thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT
Ngược lại, Công văn số 517/VLO-QLDN3 cũng mở ra hướng đi tối ưu cho doanh nghiệp. Nếu xác dừa đáp ứng đầy đủ điều kiện để được công nhận là “thức ăn chăn nuôi”, sản phẩm bán ra sẽ không chịu thuế GTGT. Doanh nghiệp cần có chứng nhận hoặc công bố hợp quy theo tiêu chuẩn của Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn.
So sánh thuế suất theo Công văn số 517/VLO-QLDN3
Dưới đây là bảng tóm tắt giúp kế toán dễ dàng phân loại mặt hàng khi áp dụng Công văn số 517/VLO-QLDN3 vào thực tế hóa đơn chứng từ:
| Tiêu chí phân loại | Sản phẩm xác dừa chế biến | Sản phẩm xác dừa làm thức ăn chăn nuôi |
| Căn cứ pháp lý | Khoản 3 Điều 9 Luật số 48/2024/QH15 | Khoản 3 Điều 5 Luật số 48/2024/QH15 |
| Tính chất sản phẩm | Đã qua chế biến sâu, thay đổi lý hóa | Phù hợp tiêu chuẩn thức ăn chăn nuôi |
| Mức thuế suất | 10% | Không chịu thuế |
| Yêu cầu hồ sơ | Hợp đồng kinh tế, hóa đơn thông thường | Giấy chứng nhận hợp quy |
| Hướng dẫn tại | Công văn số 517/VLO-QLDN3 | Công văn số 517/VLO-QLDN3 |
Phân tích chuyên sâu từ MAN về hệ quả của Công văn số 517/VLO-QLDN3
Việc ban hành Công văn số 517/VLO-QLDN3 cho thấy sự khắt khe hơn trong kiểm soát dòng thuế phụ phẩm nông nghiệp. Cơ quan thuế đi sâu vào “bản chất kinh tế” và “quy trình sản xuất” thay vì chỉ nhìn tên gọi. Nếu doanh nghiệp chỉ sơ chế rồi bán làm thức ăn gia súc, lợi thế về thuế là rất lớn.
Tuy nhiên, rủi ro khi áp dụng Công văn số 517/VLO-QLDN3 nằm ở khâu chứng minh mục đích sử dụng. Nhiều doanh nghiệp lúng túng khi hoàn thiện hồ sơ để hưởng mức “không chịu thuế”. MAN – Master Accountant Network sẽ giúp doanh nghiệp chuẩn hóa quy trình từ đầu vào đến khi phát hành hóa đơn đầu ra.
Các bước doanh nghiệp cần thực hiện theo hướng dẫn của Công văn số 517/VLO-QLDN3
Để thực hiện đúng tinh thần của Công văn số 517/VLO-QLDN3, doanh nghiệp cần triển khai các bước rà soát sau:
- Rà soát quy trình sản xuất: Kiểm tra xem công đoạn sản xuất có vượt quá giới hạn “sơ chế thông thường” tại Nghị định 181/2025/NĐ-CP.
- Kiểm định chất lượng: Liên hệ đơn vị chức năng giám định sản phẩm xác dừa có đủ tiêu chuẩn làm thức ăn chăn nuôi.
- Đối chiếu văn bản: Luôn lưu giữ bản sao Công văn số 517/VLO-QLDN3 trong hồ sơ thuế để giải trình khi thanh tra.
- Phát hành hóa đơn: Chọn dòng thuế suất 10% hoặc không chịu thuế trên hóa đơn điện tử căn cứ kết quả rà soát.
Kết luận
Công văn số 517/VLO-QLDN3 minh chứng cho sự phức tạp khi xác định thuế suất GTGT nông sản phái sinh. Áp dụng sai mức thuế có thể dẫn đến khoản phạt hành chính và ảnh hưởng uy tín doanh nghiệp. Để đảm bảo an toàn, doanh nghiệp cần sự đồng hành của chuyên gia am hiểu luật thuế thực tế tại địa phương.
MAN – Master Accountant Network là đơn vị hàng đầu cung cấp dịch vụ kiểm toán, kế toán thuế, và dịch vụ tư vấn thuế. Chúng tôi giúp doanh nghiệp giải mã các văn bản như Công văn số 517/VLO-QLDN3, thực hiện quyết toán thuế chuẩn xác. Hãy để MAN đồng hành cùng bạn tối ưu hóa cấu trúc thuế và bảo vệ lợi ích hợp pháp của doanh nghiệp.
Thông tin liên hệ dịch vụ tại MAN – Master Accountant Network
- Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
- Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Email: man@man.net.vn
Phụ trách sản xuất nội dung bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.
Câu hỏi thường gặp liên quan đến Công văn số 517/VLO-QLDN3
Có, nếu sản phẩm là thức ăn chăn nuôi đúng tiêu chuẩn và đối tác cũng dùng để phục vụ mục đích chăn nuôi.
Có giá trị tham khảo cao. Dù trả lời riêng cho Vĩnh Long, các căn cứ pháp lý trong văn bản đều là Luật quốc gia.
Thường thì việc ép dầu đã được coi là quy trình chế biến sâu. Sản phẩm dễ bị áp mức 10% trừ khi là thức ăn chăn nuôi. Bán xác dừa cho công ty thương mại có được áp dụng mức không chịu thuế theo Công văn số 517/VLO-QLDN3?
Công văn số 517/VLO-QLDN3 có áp dụng cho các tỉnh khác không?
Quy trình ép dầu dừa có được coi là sơ chế theo Công văn số 517/VLO-QLDN3?
