Công văn số 3993/TNI-NVDTPC do Cục Thuế tỉnh Tây Ninh ban hành ngày 30/12/2025 là văn bản then chốt hướng dẫn triển khai Nghị định 310/2025/NĐ-CP. Văn bản này tập trung sửa đổi, bổ sung các quy định tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP về xử phạt vi phạm hành chính. Với hiệu lực từ 16/01/2026, các doanh nghiệp cần đặc biệt lưu tâm đến những thay đổi về khung hình phạt và nguyên tắc xử lý mới. Đây là nỗ lực của cơ quan thuế nhằm chuẩn hóa quản lý, tạo cơ chế minh bạch trong kỷ nguyên chuyển đổi số.
Việc nắm vững Công văn số 3993/TNI-NVDTPC giúp kế toán và chủ doanh nghiệp tránh rủi ro pháp lý, đặc biệt là thuế TNDN toàn cầu và hóa đơn điện tử. Số liệu cho thấy lỗi sai chỉ tiêu kê khai và thời điểm lập hóa đơn chiếm tỷ trọng lớn trong thanh kiểm tra thuế. Do đó, hiểu rõ công văn này không chỉ là nghĩa vụ tuân thủ mà còn là giải pháp tối ưu hóa chi phí quản lý rủi ro. Hãy cùng MAN – Master Accountant Network tìm hiểu chi tiết các thay đổi ngay dưới đây.
Bổ sung phạm vi điều chỉnh và đối tượng xử phạt theo Công văn số 3993/TNI-NVDTPC
Nội dung trọng yếu tại Công văn số 3993/TNI-NVDTPC là mở rộng phạm vi điều chỉnh đối với các khoản thu từ vốn Nhà nước. Theo đó, các khoản thu từ đầu tư vốn Nhà tại doanh nghiệp hiện nay đã nằm trong danh mục bị xử phạt nếu vi phạm nghĩa vụ kê khai. Quy định này đảm bảo tính thống nhất trong quản lý tài chính công và sự công bằng giữa các loại hình doanh nghiệp hiện nay.
Đơn vị hợp thành và Thuế TNDN bổ sung (Trụ cột 2)
Dựa trên Công văn số 3993/TNI-NVDTPC, đối tượng bị xử phạt bổ sung thêm “Đơn vị hợp thành” chịu trách nhiệm kê khai nộp thuế TNDN theo Nghị quyết 107/2023/QH15. Đây là quy định nhằm thực thi quy tắc thuế tối thiểu toàn cầu của OECD. Các hành vi chậm thông báo hoặc không thông báo đơn vị hợp thành sẽ bị xử phạt nghiêm khắc theo khung mới tại Nghị định 310/2025/NĐ-CP.
Kiểm soát tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử
Công văn số 3993/TNI-NVDTPC cũng nhấn mạnh việc siết chặt quản lý đối với tổ chức cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử. Nếu giải pháp cung cấp không đảm bảo nguyên tắc theo pháp luật, đơn vị trung gian này sẽ bị xử phạt trực tiếp. Quy định này giúp bảo vệ người nộp thuế trước lỗi kỹ thuật hệ thống có thể dẫn đến các vi phạm hành chính đáng tiếc.
Thay đổi nguyên tắc xử phạt: Điểm sáng cho người nộp thuế theo Công văn số 3993/TNI-NVDTPC
Theo tinh thần nhân văn, Công văn số 3993/TNI-NVDTPC giới thiệu những sửa đổi giúp gỡ khó cho doanh nghiệp khi mắc nhiều lỗi sai cùng lúc. Thay vì cộng dồn mức phạt, cơ quan thuế áp dụng nguyên tắc xử phạt tập trung để giảm nhẹ gánh nặng tài chính trong một số trường hợp cụ thể đã được quy định rõ.
| Trường hợp vi phạm | Cách xử lý theo Nghị định 310/2025/NĐ-CP | Ghi chú từ Công văn số 3993/TNI-NVDTPC |
| Khai sai nhiều chỉ tiêu trên nhiều hồ sơ (cùng 1 ngày) | Phạt một hành vi có khung cao nhất | Bãi bỏ tình tiết “vi phạm nhiều lần” |
| Khai sai nhiều chỉ tiêu trên 1 hồ sơ | Phạt theo Điều 16 hoặc 17 Nghị định 125 | Tập trung vào hành vi gây thiếu thuế |
| Lập hóa đơn sai thời điểm nhiều lần | Phạt 01 hành vi, số tiền phạt theo số lượng hóa đơn | Áp dụng khi chưa dẫn đến trốn thuế |
Dẫn chứng từ Công văn số 3993/TNI-NVDTPC, việc bãi bỏ tình tiết “vi phạm nhiều lần” khi tự điều chỉnh lỗi sai chỉ tiêu trong cùng ngày là bước tiến lớn. Điều này khuyến khích doanh nghiệp rà soát và sửa lỗi kịp thời mà không lo ngại bị phạt chồng phạt, giúp tối ưu hóa công tác quản trị thuế tại đơn vị.
Nhận diện “Vi phạm hành chính có quy mô lớn” mới nhất theo Công văn số 3993/TNI-NVDTPC
Tại mục 3 của Công văn số 3993/TNI-NVDTPC, định nghĩa về quy mô lớn đã được định lượng bằng các con số cụ thể. Đây là căn cứ quan trọng để kế toán xác định mức độ nghiêm trọng, từ đó có phương án giải trình phù hợp với cơ quan thuế Tây Ninh và các chi cục thuế địa phương liên quan khác.
Quy mô lớn đối với hành vi về hóa đơn
Theo Công văn số 3993/TNI-NVDTPC, vi phạm hóa đơn được coi là “quy mô lớn” nếu số lượng hóa đơn vi phạm từ 10 số trở lên. Quy định áp dụng cho lỗi lập hóa đơn thiếu nội dung, sai thời điểm hoặc vi phạm chuyển dữ liệu. Việc xác định con số “10” giúp thống nhất cách thực thi công vụ giữa cán bộ thuế và doanh nghiệp.
Quy mô lớn đối với hành vi trốn thuế
Đối với trốn thuế, Công văn số 3993/TNI-NVDTPC nêu rõ ngưỡng số tiền là từ 100.000.000 đồng trở lên. Khi số thuế trốn vượt mức này, doanh nghiệp sẽ đối mặt với tình tiết tăng nặng hoặc truy cứu trách nhiệm hình sự. Đây là lời cảnh báo đanh thép cho các hành vi gian lận thuế có tổ chức hoặc quy mô tài chính cao.
Trách nhiệm của bên thứ ba và các tổ chức liên quan theo Công văn số 3993/TNI-NVDTPC
Nội dung tiếp theo trong Công văn số 3993/TNI-NVDTPC đề cập đến sự phối hợp giữa cơ quan thuế và tổ chức tín dụng. Để ngăn chặn trốn thuế, pháp luật yêu cầu các bên liên quan cung cấp dữ liệu chính xác. Việc cung cấp thông tin tài khoản chậm trễ hoặc sai lệch sẽ khiến các ngân hàng bị xử phạt hành chính nghiêm trọng.
Công văn số 3993/TNI-NVDTPC khẳng định đây là cơ sở pháp lý tăng cường tính tuân thủ trong hệ thống tài chính. Điều này giúp cơ quan quản lý có đủ dữ liệu đối soát thực tế, minh bạch hóa các dòng tiền giao dịch. Doanh nghiệp cần chủ động phối hợp để tránh những rắc rối phát sinh từ sự thiếu đồng nhất thông tin.
Kết luận
Công văn số 3993/TNI-NVDTPC là cẩm nang quan trọng cập nhật những thay đổi bước ngoặt của pháp luật thuế năm 2026. Văn bản vừa mang tính răn đe, vừa tạo điều kiện cho doanh nghiệp chân chính khắc phục sai sót qua việc đơn giản hóa xử phạt nhiều hành vi. Tuy nhiên, ranh giới giữa sai sót hành chính và trốn thuế quy mô lớn là rất mong manh nếu thiếu sự am am tường.
Để đảm bảo an toàn tuyệt đối trước thay đổi của Công văn số 3993/TNI-NVDTPC, doanh nghiệp cần đối tác chuyên nghiệp để kiểm soát rủi ro. MAN – Master Accountant Network tự hào cung cấp dịch vụ kiểm toán và kế toán thuế chuyên sâu. Chúng tôi cam kết đồng hành cùng doanh nghiệp thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ chuẩn mực. Hãy liên hệ với MAN ngay hôm nay để vững tâm phát triển bền vững cùng đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm.
Thông tin liên hệ dịch vụ tại MAN – Master Accountant Network
- Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
- Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Email: man@man.net.vn
Phụ trách sản xuất nội dung bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.
Giải đáp thắc mắc thường gặp về Công văn số 3993/TNI-NVDTPC
Các văn bản xử phạt áp dụng nguyên tắc có lợi. Nếu hành vi xảy ra trước 16/1/2026 nhưng xem xét sau ngày này, mức phạt nhẹ hơn sẽ được áp dụng theo quy định mới.
Doanh nghiệp cần yêu cầu nhà cung cấp chứng minh đáp ứng tiêu chuẩn kỹ thuật của Tổng cục Thuế và cam kết chịu trách nhiệm nếu phần mềm lỗi dẫn đến bị xử phạt.
Theo Công văn số 3993/TNI-NVDTPC, bạn chỉ bị xử phạt một hành vi khai sai có khung cao nhất, không tính tình tiết tăng nặng vi phạm nhiều lần. Nghị định 310/2025/NĐ-CP và Công văn số 3993/TNI-NVDTPC có áp dụng hồi tố không?
Làm sao để kiểm tra đơn vị cung cấp HĐĐT đạt chuẩn theo Công văn số 3993/TNI-NVDTPC?
Nếu khai sai 5 chỉ tiêu trên 2 tờ khai nộp cùng ngày thì phạt thế nào?
