Công văn số 33424/HAN-QLDN3 ngày 25/11/2025 của Cục Thuế TP. Hà Nội là văn bản hướng dẫn quan trọng về việc kê khai, nộp thay thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cho nhà thầu nước ngoài. Trong giai đoạn chuyển tiếp giữa các quy định cũ và Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15, văn bản này đóng vai trò là “kim chỉ nam” giúp các doanh nghiệp tại Việt Nam xác định đúng căn cứ tính thuế. Việc nắm vững Công văn số 33424/HAN-QLDN3 giúp kế toán tránh được các rủi ro về chậm nộp hoặc sai sót trong nghĩa vụ thuế nhà thầu, đặc biệt khi các giao dịch xuyên biên giới ngày càng phức tạp.
Sự ra đời của Công văn số 33424/HAN-QLDN3 còn nhằm cụ thể hóa tinh thần của Thông tư 103/2014/TT-BTC trong điều kiện áp dụng các nghị định mới của Chính phủ. Đối với các đơn vị đang thực hiện hợp đồng với đối tác nước ngoài, việc tuân thủ các lưu ý tại Công văn số 33424/HAN-QLDN3 không chỉ là nghĩa vụ pháp lý mà còn là minh chứng cho tính chuyên nghiệp trong quản trị tài chính. Bài viết dưới đây từ MAN – Master Accountant Network sẽ phân tích sâu các khía cạnh chuyên môn mà Công văn số 33424/HAN-QLDN3 đề cập để hỗ trợ cộng đồng kế toán và kiểm toán.
Xem thêm bài viết tại: Thuế nhà thầu đối với lãi vay nước ngoài 2025
Bối cảnh pháp lý và phạm vi áp dụng của Công văn số 33424/HAN-QLDN3
Công văn số 33424/HAN-QLDN3 được ban hành nhằm làm rõ nghĩa vụ thuế nhà thầu nước ngoài trong các giao dịch phát sinh thu nhập tại Việt Nam. Văn bản này xác định rõ phạm vi áp dụng, trách nhiệm khấu trừ – nộp thay thuế của bên Việt Nam, đồng thời khẳng định sự kế thừa các quy định tại Thông tư 103/2014/TT-BTC. Việc nắm đúng nội dung công văn giúp doanh nghiệp xác định chính xác đối tượng chịu thuế, phương pháp tính thuế và hạn chế rủi ro sai sót trong kê khai, quyết toán và thanh tra thuế.
Đối tượng áp dụng theo hướng dẫn tại Công văn số 33424/HAN-QLDN3
Theo quy định, Công văn số 33424/HAN-QLDN3 hướng dẫn cho các Công ty tại Việt Nam có phát sinh nghĩa vụ chi trả thu nhập cho nhà thầu nước ngoài. Nhà thầu nước ngoài ở đây bao gồm các tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng phát sinh thu nhập tại Việt Nam.
Công văn này nhấn mạnh rằng bên Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ và nộp thay thuế theo tỷ lệ ấn định trên doanh thu. Việc xác định đúng đối tượng giúp doanh nghiệp thực hiện đúng vai trò đại lý thuế nộp thay, từ đó giảm thiểu các sai sót hành chính không đáng có trong quá trình thanh tra sau này.
Mối liên hệ giữa Công văn số 33424/HAN-QLDN3 và Thông tư 103/2014/TT-BTC
Nội dung của Công văn số 33424/HAN-QLDN3 khẳng định tính kế thừa từ Điều 13 Thông tư số 103/2014/TT-BTC về phương pháp tính thuế trực tiếp. Doanh nghiệp cần xác định rõ doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu nhận được từ việc cung cấp dịch vụ, hàng hóa tại Việt Nam.
Công văn số 33424/HAN-QLDN3 yêu cầu kế toán phải đối chiếu kỹ hợp đồng để xác định giá Gross hay giá Net trước khi thực hiện kê khai theo quy định hiện hành. Điều này đảm bảo số thuế được trích lập chính xác, phản ánh đúng bản chất giao dịch và trách nhiệm thuế của từng bên tham gia hợp đồng.
Căn cứ tính thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu tại Công văn số 33424/HAN-QLDN3
Công văn số 33424/HAN-QLDN3 làm rõ căn cứ tính thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu đối với nhà thầu nước ngoài, đồng thời nhấn mạnh yêu cầu cập nhật kịp thời các quy định mới theo Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15. Văn bản này đóng vai trò định hướng cho doanh nghiệp trong việc áp dụng đúng tỷ lệ thuế theo từng lĩnh vực, tránh rủi ro sai sót khi chính sách thay đổi, qua đó hỗ trợ bộ phận kế toán chủ động lập kế hoạch thuế và kiểm soát chi phí phát sinh.
Quy định về tỷ lệ % thuế TNDN trong Công văn số 33424/HAN-QLDN3
Điểm mới đáng chú ý trong Công văn số 33424/HAN-QLDN3 là việc nhắc tới lộ trình áp dụng Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15. Nếu các nghị định chi tiết của Luật mới quy định tỷ lệ % khác so với trước đây, doanh nghiệp phải ưu tiên áp dụng theo quy định mới nhất.
Công văn số 33424/HAN-QLDN3 đóng vai trò dự báo và nhắc nhở doanh nghiệp cập nhật kịp thời các văn bản dưới Luật để tránh áp dụng sai tỷ lệ gây thiệt hại tài chính. Sự chủ động này giúp bộ phận kế toán linh hoạt trong việc lập kế hoạch thuế và dự phòng ngân sách chi trả cho nhà thầu nước ngoài.
Bảng tổng hợp tỷ lệ % thuế TNDN nhà thầu theo các lĩnh vực
Dưới đây là bảng thống kê tỷ lệ thuế TNDN thường gặp dựa trên tinh thần hướng dẫn của Công văn và các quy định liên quan:
| Lĩnh vực kinh doanh của nhà thầu | Tỷ lệ % Thuế TNDN tính trên doanh thu | Ghi chú |
| Thương mại: phân phối, cung cấp hàng hóa | 1% | Bao gồm cả hàng hóa có kèm dịch vụ tại VN |
| Dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm | 5% | Áp dụng phổ biến cho dịch vụ tư vấn, kỹ thuật |
| Lãi tiền vay | 5% | Theo quy định về thu nhập từ tiền lãi |
| Bản quyền (Licence) | 10% | Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ |
| Hoạt động xây dựng, lắp đặt có bao thầu vật tư | 2% | Nếu không bao thầu vật tư áp dụng tỷ lệ 5% |
Thông tin tại bảng trên dựa trên các quy định hiện hành yêu cầu doanh nghiệp phải lưu tâm khi thực hiện quyết toán hoặc kê khai tháng/quý.
Hướng dẫn kê khai nộp thay thuế TNDN theo Công văn số 33424/HAN-QLDN3
Công văn số 33424/HAN-QLDN3 hướng dẫn cụ thể quy trình kê khai và nộp thay thuế TNDN đối với nhà thầu nước ngoài, từ khâu chuẩn bị hồ sơ đến xác định thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế. Việc tuân thủ đúng mẫu biểu, thời hạn kê khai và tỷ lệ thuế theo quy định giúp doanh nghiệp thực hiện đúng vai trò khấu trừ – nộp thay, đồng thời hạn chế rủi ro sai sót trong hạch toán, đối chiếu và thanh tra thuế sau này.
Hồ sơ khai thuế cần chuẩn bị theo Công văn số 33424/HAN-QLDN3
Khi thực hiện kê khai theo hướng dẫn, doanh nghiệp cần chuẩn bị bộ hồ sơ đầy đủ bao gồm: Tờ khai thuế nhà thầu (Mẫu 01/NTNN), bản sao hợp đồng nhà thầu, và các chứng từ thanh toán.
Công văn số 33424/HAN-QLDN3 lưu ý rằng ngày phát sinh nghĩa vụ thuế là ngày thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài. Do đó, kế toán cần bám sát dòng tiền thực tế để đảm bảo không vi phạm thời hạn nộp tờ khai và nộp thuế quy định trong Công văn số 33424/HAN-QLDN3.
Các bước thực hiện kê khai theo Công văn số 33424/HAN-QLDN3
Bước đầu tiên theo Công văn số 33424/HAN-QLDN3 là xác định doanh thu tính thuế (doanh thu đã bao gồm thuế hay chưa). Bước tiếp theo là áp dụng tỷ lệ % tương ứng với ngành nghề kinh doanh được quy định tại Điều 13 Thông tư 103/2014/TT-BTC.
Cuối cùng, doanh nghiệp thực hiện nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo đúng mã chương và mã tiểu mục. Công văn số 33424/HAN-QLDN3 nhấn mạnh việc kiểm tra tính logic giữa giá trị hợp đồng thanh toán và số thuế đã khấu trừ để tránh sai sót khi đối chiếu số liệu.
Những lưu ý đặc biệt về Luật Thuế TNDN 2025 trong Công văn số 33424/HAN-QLDN3
Công văn số 33424/HAN-QLDN3 đặc biệt lưu ý tác động của Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 đến việc áp dụng thuế nhà thầu nước ngoài trong giai đoạn chuyển tiếp. Văn bản nhấn mạnh nguyên tắc ưu tiên áp dụng pháp luật, đồng thời yêu cầu doanh nghiệp theo dõi sát các Nghị định hướng dẫn để kịp thời điều chỉnh cách tính thuế, đảm bảo tuân thủ đúng quy định mới và hạn chế rủi ro pháp lý trong quá trình thanh tra, kiểm tra thuế.
Ảnh hưởng của Luật số 67/2025/QH15 đến Công văn số 33424/HAN-QLDN3
Sự chuyển đổi sang Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 tạo ra những thay đổi về phương pháp tính thuế mà Công văn số 33424/HAN-QLDN3 đã đề cập. Doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý các quy định về ưu đãi thuế hoặc các khoản thu nhập được miễn thuế theo Luật mới.
Công văn số 33424/HAN-QLDN3 nhắc nhở rằng mọi hướng dẫn tại Thông tư 103/2014/TT-BTC vẫn có hiệu lực cho đến khi có văn bản thay thế chính thức từ Chính phủ. Điều này đòi hỏi kế toán phải theo dõi sát sao tiến độ ban hành các Nghị định hướng dẫn để thực hiện đúng tinh thần Công văn số 33424/HAN-QLDN3.
Trình tự ưu tiên áp dụng văn bản pháp luật theo Công văn số 33424/HAN-QLDN3
Công văn số 33424/HAN-QLDN3 làm rõ nguyên tắc: văn bản cấp cao hơn hoặc văn bản ban hành sau sẽ có giá trị pháp lý ưu tiên. Nếu Nghị định hướng dẫn Luật 67/2025/QH15 có quy định cụ thể về tỷ lệ % trên doanh thu, doanh nghiệp phải thực hiện theo Nghị định đó.
Đây là điểm mấu chốt trong Công văn số 33424/HAN-QLDN3 giúp doanh nghiệp tự tin hơn trong quá trình làm việc với cơ quan kiểm tra thuế. Việc nắm vững thứ tự ưu tiên giúp giảm thiểu rủi ro tranh chấp pháp lý và tối ưu hóa quyền lợi hợp pháp của đơn vị chi trả thu nhập.
Phân tích rủi ro khi không tuân thủ Công văn số 33424/HAN-QLDN3
Công văn số 33424/HAN-QLDN3 đóng vai trò quan trọng trong việc phòng ngừa rủi ro thuế nhà thầu nước ngoài. Việc không tuân thủ hoặc cập nhật kịp thời nội dung công văn có thể khiến doanh nghiệp đối mặt với nguy cơ bị xử phạt hành chính, truy thu và ấn định thuế. Phân tích rõ các rủi ro này giúp doanh nghiệp chủ động hoàn thiện quy trình khấu trừ, kê khai và kiểm soát nội bộ, qua đó hạn chế thiệt hại tài chính và bảo vệ uy tín trong công tác tuân thủ thuế.
Rủi ro về xử phạt vi phạm hành chính nêu trong Công văn số 33424/HAN-QLDN3
Việc không cập nhật nội dung Công văn số 33424/HAN-QLDN3 có thể dẫn đến việc kê khai thiếu số thuế phải nộp. Theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP, hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp có thể bị phạt 20% số tiền thuế khai thiếu.
Công văn số 33424/HAN-QLDN3 được ban hành nhằm giảm thiểu rủi ro này bằng cách cung cấp các căn cứ pháp lý rõ ràng nhất cho năm tài chính 2025. Tuân thủ Công văn số 33424/HAN-QLDN3 chính là cách bảo vệ doanh nghiệp khỏi các khoản phạt hành chính và lãi chậm nộp phát sinh không đáng có.
Rủi ro bị ấn định thuế khi bỏ qua Công văn số 33424/HAN-QLDN3
Trong trường hợp doanh nghiệp không thực hiện khấu trừ tại nguồn theo hướng dẫn tại Công văn số 33424/HAN-QLDN3, cơ quan thuế có quyền ấn định số thuế phải nộp dựa trên doanh thu thanh toán. Điều này không chỉ gây thiệt hại về tiền mặt mà còn làm giảm uy tín của doanh nghiệp trong hồ sơ tuân thủ.
Do đó, việc nghiên cứu kỹ Công văn số 33424/HAN-QLDN3 là bước chuẩn bị không thể thiếu cho các kỳ quyết toán thuế sau này. Một hệ thống kiểm soát nội bộ tốt cần tích hợp các hướng dẫn từ Công văn số 33424/HAN-QLDN3 vào quy trình thanh toán cho đối tác nước ngoài.
Kết luận
Công văn số 33424/HAN-QLDN3 ngày 25/11/2025 là văn bản thực tiễn cao, giúp tháo gỡ vướng mắc về cách xác định căn cứ tính thuế TNDN nhà thầu trong giai đoạn chuyển tiếp. Việc hiểu đúng và áp dụng chuẩn xác Công văn số 33424/HAN-QLDN3 giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí thuế và đảm bảo tính minh bạch. Qua các phân tích về tỷ lệ % doanh thu, chúng ta thấy rõ tầm nhìn của cơ quan thuế trong việc đồng bộ hóa dữ liệu với các luật mới ban hành.
Công văn số 33424/HAN-QLDN3 đòi hỏi người làm kế toán phải có cái nhìn tổng thể và nhạy bén với các thay đổi pháp lý của Luật số 67/2025/QH15. Để hỗ trợ doanh nghiệp xử lý tốt các vấn đề thuế nhà thầu và tuân thủ tuyệt đối Công văn số 33424/HAN-QLDN3, MAN – Master Accountant Network cung cấp dịch vụ kiểm toán, kế toán thuế chuyên nghiệp. Đội ngũ chuyên gia của chúng tôi cam kết giúp doanh nghiệp kiểm soát rủi ro và xây dựng hệ thống quản trị tài chính chuẩn mực theo đúng Công văn số 33424/HAN-QLDN3.
Thông tin liên hệ dịch vụ tại MAN – Master Accountant Network
- Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
- Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Email: man@man.net.vn
Phụ trách sản xuất nội dung bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.
Giải đáp thắc mắc thường gặp về Công văn số 33424/HAN-QLDN3
Nội dung chính của Công văn số 33424/HAN-QLDN3 tập trung vào thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Tuy nhiên, nguyên tắc xác định doanh thu tính thuế trong Công văn số 33424/HAN-QLDN3 thường được áp dụng đồng bộ cho cả thuế GTGT nếu nhà thầu nộp thuế theo phương pháp trực tiếp.
Công văn số 33424/HAN-QLDN3 nêu rõ: Khi Chính phủ ban hành Nghị định chi tiết Luật số 67/2025/QH15, nếu có quy định về tỷ lệ % trên doanh thu mới thì phải thực hiện theo Nghị định đó ngay tại thời điểm hiệu lực.
Công văn số 33424/HAN-QLDN3 yêu cầu căn cứ vào thỏa thuận trong hợp đồng kinh tế. Nếu hợp đồng quy định số tiền nhà thầu nhận được là giá trị sau thuế (Net), doanh nghiệp phải quy đổi (Gross-up) sang giá trước thuế.
Công văn số 33424/HAN-QLDN3 tập trung vào căn cứ khai nộp nội địa. Đối với Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTA), doanh nghiệp thực hiện hồ sơ riêng theo Thông tư 80/2021/TT-BTC song song với việc tham chiếu Công văn số 33424/HAN-QLDN3.
Dù do Cục Thuế TP. Hà Nội ban hành, nhưng các nguyên tắc chuyên môn trong Công văn số 33424/HAN-QLDN3 có giá trị tham khảo rất cao cho các doanh nghiệp trên toàn quốc nhờ tính cập nhật pháp luật. Công văn số 33424/HAN-QLDN3 có áp dụng cho thuế GTGT nhà thầu không?
Theo Công văn số 33424/HAN-QLDN3, khi nào thì áp dụng tỷ lệ % theo Luật mới?
Làm thế nào để xác định giá Gross/Net theo Công văn số 33424/HAN-QLDN3?
Công văn số 33424/HAN-QLDN3 có nhắc đến hiệp định tránh đánh thuế hai lần không?
Công văn số 33424/HAN-QLDN3 áp dụng cho địa bàn nào?
