Công văn số 2625/ TNI-QLDN2 của Cục Thuế tỉnh Tây Ninh ngày 5/11/2025 là văn bản giải đáp vướng mắc thực tiễn về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp cho Công ty Cổ phần Sản xuất Thiết bị điện Thành Long tại KCN Tân Đức, xã Đức Hòa. Dựa trên Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15, Luật Đầu tư số 61/2020/QH14 và Nghị định 31/2021/NĐ-CP, văn bản này chỉ ra các điều kiện phân loại dự án, xác định địa bàn ưu đãi và cơ chế áp dụng thuế suất. Đây là hướng dẫn quan trọng đối với doanh nghiệp trong lĩnh vực sản xuất công nghiệp tại Tây Ninh.
Công văn số 2625/ TNI-QLDN2 cho thấy chính sách ưu đãi thuế TNDN không chỉ phụ thuộc vào loại hình dự án mà còn liên quan đến thủ tục đầu tư, địa bàn triển khai và quy mô doanh thu. Trong bối cảnh các doanh nghiệp Việt Nam phải tái cấu trúc hoạt động, nâng cấp công nghệ và mở rộng sản xuất sau năm 2025, việc tuân thủ quy định thuế và xác định đúng ưu đãi là yếu tố sống còn. Bài viết dưới đây phân tích chi tiết nội dung công văn và ứng dụng cho thực tế kế toán – kiểm toán – thuế. Đọc tiếp để hiểu và tránh rủi ro pháp lý.
Phân loại dự án đầu tư theo công văn số 2625/ TNI-QLDN2
Một nội dung trọng yếu của công văn số 2625/ TNI-QLDN2 là xác định dự án đầu tư mới hay dự án đầu tư mở rộng. Đây là tiêu chí nền tảng để áp dụng ưu đãi thuế TNDN đúng quy định. Nếu doanh nghiệp phân loại sai, cơ quan thuế có thể bác ưu đãi, truy thu hoặc xử phạt vi phạm hành chính.
Khái niệm dự án đầu tư mở rộng trong pháp luật đầu tư
Theo khoản 5 Điều 3 Luật Đầu tư số 61/2020/QH14, dự án đầu tư mở rộng là hoạt động phát triển dự án đang triển khai, thông qua mở rộng quy mô, tăng công suất, đổi mới công nghệ, giảm ô nhiễm hoặc cải thiện môi trường. Trong thực tế kiểm toán, cơ quan thuế thường xác minh dựa trên số liệu kỹ thuật, hồ sơ thiết bị, giấy phép môi trường và năng lực vận hành.
Một nhà máy điện tử đã hoạt động mua thêm dây chuyền SMT, tăng công suất 30 phần trăm. Doanh nghiệp không xây dựng nhà máy riêng hoặc tạo lĩnh vực sản phẩm mới. Khi áp dụng theo công văn số 2625/ TNI-QLDN2, dự án này được xác định là mở rộng.
Dự án đầu tư mới theo quy định luật
Khoản 6 Điều 3 Luật Đầu tư số 61/2020/QH14 định nghĩa dự án đầu tư mới là dự án thực hiện lần đầu hoặc độc lập với dự án đang hoạt động. Khía cạnh độc lập được xem xét dựa trên sản phẩm, chuỗi sản xuất, không gian và mục tiêu dự án.
Nếu doanh nghiệp mở nhà máy sản xuất linh kiện cơ khí trong khi đang có nhà máy dây dẫn điện, hoạt động không phụ thuộc lẫn nhau, thì theo công văn số 2625/ TNI-QLDN2, đây là dự án đầu tư mới.
Thủ tục đầu tư và lưu ý theo công văn số 2625/ TNI-QLDN2
Thủ tục đầu tư và các lưu ý theo công văn số 2625/ TNI-QLDN2 là nội dung quan trọng giúp doanh nghiệp nắm rõ khi nào cần hoặc không cần Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, cũng như phân biệt rõ các giao dịch vốn để áp dụng ưu đãi thuế TNDN đúng quy định. Việc hiểu đúng các quy định này giúp kế toán, kiểm toán và nhà quản lý lập hồ sơ pháp lý đầy đủ, tránh sai sót trong khai báo thuế, đồng thời bảo vệ quyền lợi doanh nghiệp trong quá trình đầu tư và triển khai dự án.
Khi nào không cần Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư
Khoản 2 Điều 37 Luật Đầu tư số 61/2020/QH14 quy định dự án của nhà đầu tư trong nước không bắt buộc cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư. Điều này cũng áp dụng với trường hợp tổ chức kinh tế đầu tư theo hình thức góp vốn, mua cổ phần, mua phần vốn góp.
Doanh nghiệp thường hiểu sai rằng không xin Giấy chứng nhận đầu tư đồng nghĩa với không cần hồ sơ pháp lý. Theo công văn số 2625/ TNI-QLDN2, doanh nghiệp vẫn phải chứng minh quyết định đầu tư, hợp đồng thuê đất, hồ sơ môi trường và báo cáo sản xuất.
Giao dịch vốn và tác động thuế
Mua tài sản không phải là đầu tư theo Luật Đầu tư. Nhưng mua cổ phần kèm quyền quản trị là đầu tư vốn. Khi hoạch toán thuế TNDN, kế toán phải phân biệt rõ để áp dụng ưu đãi phù hợp theo công văn số 2625/ TNI-QLDN2.
Xác định địa bàn ưu đãi đầu tư theo công văn số 2625/ TNI-QLDN2
Phụ lục III Nghị định 31/2021/NĐ-CP xác định huyện Đức Hòa thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn. Doanh nghiệp hoạt động tại đây có thể hưởng ưu đãi theo luật thuế và chính sách đầu tư.
Điều 21 Nghị định 31/2021/NĐ-CP (sửa đổi bởi Điều 1 Nghị định 239/2025/NĐ-CP) quy định việc sắp xếp địa giới hành chính không làm mất ưu đãi đã xác lập. Công văn số 2625/ TNI-QLDN2 nhấn mạnh quyền lợi nhà đầu tư tiếp tục được bảo vệ.
Kế toán trưởng phải lưu trữ địa chỉ pháp lý gốc, hợp đồng thuê đất, văn bản xác nhận của khu công nghiệp. Đây là bằng chứng bảo vệ khi doanh nghiệp áp dụng ưu đãi theo công văn số 2625/ TNI-QLDN2.
Thuế suất thuế TNDN áp dụng theo công văn số 2625/ TNI-QLDN2
Việc xác định đúng thuế suất thuế TNDN theo công văn số 2625/ TNI-QLDN2 là bước quan trọng để doanh nghiệp áp dụng ưu đãi hợp pháp và tối ưu chi phí thuế. Văn bản hướng dẫn rõ thuế suất phổ thông 20%, các mức ưu đãi 15% và 17% theo doanh thu, cũng như thuế suất ưu đãi 10% trong 15 năm cho dự án đầu tư mới và dự án thuộc địa bàn ưu đãi. Hiểu đúng quy định này giúp kế toán và kiểm toán áp dụng chính xác, tránh sai sót trong kê khai và bảo vệ quyền lợi doanh nghiệp.
Thuế suất phổ thông và thuế suất theo doanh thu
Theo Điều 10 Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15, thuế suất phổ thông là 20 phần trăm. Tuy nhiên, chính sách phân loại theo doanh thu hỗ trợ doanh nghiệp vừa và nhỏ.
| Loại doanh nghiệp | Tổng doanh thu năm | Thuế suất |
| Nhỏ | ≤ 3 tỷ đồng | 15% |
| Vừa | > 3 tỷ – ≤ 50 tỷ | 17% |
| Chuẩn | > 50 tỷ | 20% |
Thuế suất ưu đãi 10% trong 15 năm
Điều 13 Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 áp dụng thuế suất 10 phần trăm cho dự án đầu tư mới và dự án thuộc địa bàn ưu đãi. Công văn số 2625/ TNI-QLDN2 lưu ý phải xác định dự án đúng loại trước khi xin ưu đãi.
Rủi ro khi áp dụng sai chính sách theo công văn số 2625/ TNI-QLDN2
Việc áp dụng sai chính sách ưu đãi thuế TNDN theo công văn số 2625/ TNI-QLDN2 tiềm ẩn nhiều rủi ro pháp lý và tài chính cho doanh nghiệp. Sai sót trong khai báo loại dự án, doanh thu hoặc gian lận doanh thu để hưởng ưu đãi có thể dẫn đến truy thu thuế, tính tiền chậm nộp và xử phạt hành chính nghiêm trọng. Việc nắm vững quy định giúp doanh nghiệp tránh vi phạm, đảm bảo tuân thủ pháp luật và bảo vệ quyền lợi khi triển khai dự án đầu tư.
Truy thu và phạt hành chính
Nếu doanh nghiệp khai sai loại dự án hoặc doanh thu, cơ quan thuế có thể truy thu 5 năm, tính tiền chậm nộp và xử phạt. Hồ sơ xin ưu đãi giả mạo bị xem là vi phạm nghiêm trọng.
Gian lận doanh thu để hưởng ưu đãi
Theo công văn số 2625/ TNI-QLDN2, doanh thu dùng để xác định thuế suất bao gồm toàn bộ doanh thu ghi nhận theo chuẩn mực, không phải doanh thu thu tiền. Việc “chia nhỏ doanh nghiệp” để giảm thuế cũng bị xem là trốn thuế.
Áp dụng công văn số 2625/ TNI-QLDN2 trong kế toán – kiểm toán – thuế
Áp dụng công văn số 2625/ TNI-QLDN2 trong kế toán, kiểm toán và thuế giúp doanh nghiệp chuẩn hóa hồ sơ, quản lý rủi ro và đảm bảo tuân thủ pháp luật. Việc lập đầy đủ hồ sơ đầu tư, pháp lý và phân tích doanh thu theo chuẩn mực không chỉ hỗ trợ kế toán trưởng quản lý chính xác mà còn tạo cơ sở cho kiểm toán viên đánh giá rủi ro, xác minh ưu đãi thuế và chứng minh thiện chí tuân thủ khi làm việc với cơ quan thuế.
Checklist hồ sơ kế toán
Kế toán trưởng cần chuẩn bị:
- Hồ sơ đầu tư nguồn vốn và kế hoạch kinh doanh.
- Hồ sơ pháp lý về địa bàn ưu đãi.
- Bảng phân tích doanh thu theo chuẩn mực.
- Lịch sử thay đổi quy mô sản xuất nếu là mở rộng.
Ứng dụng trong kiểm toán
Kiểm toán viên đánh giá rủi ro sai sót trọng yếu liên quan đến ưu đãi. Các khoản thuế hoàn nhập được xem xét trong điều kiện hợp lý. Việc dẫn chiếu công văn số 2625/ TNI-QLDN2 giúp doanh nghiệp chứng minh thiện chí và tuân thủ.
Kết luận
Công văn số 2625/ TNI-QLDN2 là tài liệu quan trọng giúp doanh nghiệp hiểu rõ việc phân loại dự án đầu tư, xác định địa bàn ưu đãi và áp dụng thuế suất thuế TNDN. Việc bám sát hướng dẫn pháp lý không chỉ tránh rủi ro hậu kiểm mà còn tối ưu hóa dòng tiền.
Để tối ưu quyền lợi thuế và tuân thủ pháp luật, doanh nghiệp có thể lựa chọn dịch vụ kế toán thuế trọn gói và kiểm toán chuyên nghiệp từ MAN – Master Accountant Network. Đội ngũ chuyên gia tại MAN đồng hành từ giai đoạn lập kế hoạch, chuẩn bị hồ sơ đến làm việc trực tiếp với cơ quan quản lý, đảm bảo mọi thủ tục và báo cáo tài chính chính xác, minh bạch. Sử dụng dịch vụ trọn gói của MAN giúp doanh nghiệp giảm rủi ro sai sót, tiết kiệm chi phí nội bộ và duy trì ổn định tài chính trong toàn bộ quá trình triển khai dự án đầu tư.
Thông tin liên hệ dịch vụ tại MAN – Master Accountant Network
- Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
- Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Email: man@man.net.vn
Phụ trách sản xuất nội dung bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.
