Công văn số 05/TPHCM-QLDN3 ngày 05/01/2026 của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh mang đến những chỉ dẫn quan trọng về chính sách ưu đãi thuế đối với nhà thầu và chuyên gia nước ngoài. Đây là văn bản pháp lý then chốt giúp các doanh nghiệp và ban quản lý dự án ODA quyết toán thuế chính xác, tránh các rủi ro pháp lý trong bối cảnh các quy định quản lý thuế ngày càng siết chặt.
Việc nắm vững nội dung Công văn số 05/TPHCM-QLDN3 không chỉ giúp cá nhân người nước ngoài bảo vệ quyền lợi miễn thuế mà còn hỗ trợ đơn vị chi trả thu nhập thực hiện đúng nghĩa vụ. Trong bài viết này, MAN – Master Accountant Network sẽ phân tích chi tiết các điều khoản, điều kiện áp dụng và lưu ý thực tiễn để tối ưu hóa chi phí thuế cho dự án ODA của bạn.
Nội dung trọng tâm của Công văn số 05/TPHCM-QLDN3 về ưu đãi thuế ODA
Công văn số 05/TPHCM-QLDN3 tập trung giải quyết vướng mắc về chính sách thuế TNCN, GTGT và TNDN phát sinh sau khi dự án kết thúc giai đoạn giải ngân. Đây là thời điểm nhạy cảm khi nhiều chuyên gia vẫn còn làm việc nhưng hồ sơ pháp lý có thể gặp khó khăn trong việc duy trì trạng thái miễn trừ thuế.
Cơ sở pháp lý dẫn chiếu trong Công văn số 05/TPHCM-QLDN3
Văn bản này căn cứ trực tiếp trên Quy chế Chuyên gia nước ngoài ban hành kèm Quyết định 119/2009/QĐ-TTg và Thông tư 181/2013/TT-BTC. Sự kết hợp này tạo ra hành lang pháp lý vững chắc cho việc thực thi quyền lợi miễn thuế, phí cho các chuyên gia thực hiện dự án ODA tại Việt Nam.
Đối tượng áp dụng theo tinh thần Công văn số 05/TPHCM-QLDN3
Theo Công văn số 05/TPHCM-QLDN3, đối tượng hưởng lợi trực tiếp là các chuyên gia nước ngoài có giấy xác nhận từ cơ quan chủ quản dự án. Điều này khẳng định vai trò của công tác hoàn thiện hồ sơ giấy tờ là điều kiện tiên quyết để được cơ quan thuế chấp thuận các ưu đãi miễn thuế TNCN.
Phân tích chi tiết Công văn số 05/TPHCM-QLDN3 và điều kiện miễn thuế TNCN
Để một chuyên gia nước ngoài được miễn thuế theo Công văn số 05/TPHCM-QLDN3, hồ sơ phải chứng minh được sự gắn liền của cá nhân đó với dự án ODA cụ thể. Cục Thuế TP.HCM nhấn mạnh rằng việc miễn thuế không diễn ra mặc nhiên mà phải dựa trên văn bản xác nhận chính thức từ cơ quan có thẩm quyền.
| Chỉ tiêu xét duyệt | Quy định tại Công văn số 05/TPHCM-QLDN3 | Lưu ý thực tế từ MAN |
| Loại dự án | Dự án ODA sử dụng nguồn hỗ trợ phát triển chính thức. | Phải thuộc danh mục dự án được cấp có thẩm quyền phê duyệt. |
| Giấy xác nhận | Do cơ quan chủ quản dự án (Bộ, ngành, địa phương) cấp. | Phải ghi rõ là chuyên gia thực hiện các chương trình dự án ODA. |
| Loại thuế miễn | Miễn Thuế TNCN, thuế nhập khẩu, lệ phí trước bạ. | Chỉ áp dụng cho thu nhập trực tiếp từ dự án ODA đó. |
| Thời điểm áp dụng | Trong suốt quá trình thực hiện dự án (kể cả sau giải ngân). | Cần kiểm tra định kỳ hiệu lực của Giấy xác nhận chuyên gia. |
Dẫn chứng từ Công văn số 05/TPHCM-QLDN3, nếu cá nhân người nước ngoài không có giấy xác nhận chuyên gia theo Quyết định 119/2009/QĐ-TTg thì phải kê khai thuế bình thường. Thuế TNCN sẽ tính theo biểu thuế lũy tiến từng phần với cá nhân cư trú hoặc thuế suất 20% với cá nhân không cư trú.
Quy trình thực hiện hồ sơ miễn thuế theo Công văn số 05/TPHCM-QLDN3
Dựa trên hướng dẫn của Công văn số 05/TPHCM-QLDN3, doanh nghiệp cần tuân thủ quy trình nghiêm ngặt để đảm bảo tính hợp lệ của hồ sơ. Việc chuẩn bị thiếu sót một chứng từ quan trọng có thể dẫn đến việc bị truy thu thuế và chịu các khoản phạt chậm nộp rất nặng từ cơ quan chức năng.
Bước 1: Xin cấp Giấy xác nhận chuyên gia nước ngoài
Đây là bước quan trọng nhất được nhắc lại nhiều lần trong Công văn số 05/TPHCM-QLDN3. Cơ quan chủ quản dự án sẽ căn cứ vào hợp đồng ký kết giữa nhà thầu nước ngoài và ban quản lý dự án để xem xét và cấp giấy xác nhận chuyên gia theo đúng quy định pháp luật.
Bước 2: Thông báo miễn thuế với cơ quan quản lý trực tiếp
Sau khi có giấy xác nhận, doanh nghiệp cần gửi thông báo kèm hồ sơ chứng minh lên Cục Thuế theo tinh thần Công văn số 05/TPHCM-QLDN3. Việc này giúp cơ quan thuế cập nhật dữ liệu kịp thời, đảm bảo cá nhân không bị đưa vào danh sách rà soát nợ thuế trong các kỳ kê khai.
Bước 3: Lưu trữ và đối chiếu hồ sơ quyết toán
Trong các đợt thanh tra, Công văn số 05/TPHCM-QLDN3 sẽ là căn cứ pháp lý bảo vệ doanh nghiệp. Các kế toán trưởng cần lưu giữ bản gốc giấy xác nhận, hộ chiếu và chứng từ chi trả lương để sẵn sàng đối soát khi có yêu cầu từ đoàn kiểm tra thuế tại đơn vị.
Danh sách 21 khoản thu nhập được miễn thuế TNCN theo ông văn số 05/TPHCM-QLDN3 (Cập nhật 2026)
Ngoài trường hợp chuyên gia ODA nêu tại Công văn số 05/TPHCM-QLDN3, Luật Thuế TNCN 2025 cũng quy định các khoản thu nhập khác được miễn thuế. Điều này giúp cá nhân và doanh nghiệp chủ động tối ưu hóa thu nhập sau thuế một cách hợp pháp và minh bạch nhất.
- Chuyển nhượng bất động sản giữa những người có quan hệ huyết thống, hôn nhân.
- Chuyển nhượng nhà ở duy nhất tại Việt Nam của cá nhân cư trú.
- Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất được Nhà nước giao đất.
- Thu nhập từ sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, muối, thủy sản chưa qua chế biến.
- Chuyển đổi đất nông nghiệp phục vụ sản xuất của hộ gia đình.
- Lãi tiền gửi ngân hàng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.
- Thu nhập từ kiều hối gửi về từ nước ngoài.
- Tiền lương làm thêm giờ, làm việc ban đêm trả cao hơn lương ngày.
- Lương hưu do Quỹ BHXH hoặc quỹ hưu trí tự nguyện chi trả.
- Thu nhập từ học bổng các chương trình hỗ trợ khuyến học.
- Bồi thường bảo hiểm, bồi thường tai nạn lao động theo luật định.
- Thu nhập từ các quỹ từ thiện hoạt động không vì lợi nhuận.
- Viện trợ nước ngoài vì mục đích nhân đạo được phê duyệt.
- Lương của thuyền viên Việt Nam làm việc cho hãng tàu quốc tế.
- Thu nhập của chủ tàu khai thác thủy sản xa bờ trực tiếp.
- Chuyển nhượng lần đầu kết quả giảm phát thải khí nhà kính.
- Thu nhập từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới.
- Bản quyền nhiệm vụ khoa học công nghệ được thương mại hóa.
- Thu nhập của chuyên gia làm việc cho dự án khởi nghiệp sáng tạo.
- Thu nhập chuyên gia ODA (Theo Công văn số 05/TPHCM-QLDN3).
- Thu nhập sau thuế TNDN của chủ doanh nghiệp tư nhân, công ty TNHH 1TV.
Những hành vi bị nghiêm cấm trong quản lý thuế doanh nghiệp cần tránh
Khi áp dụng các văn bản như Công văn số 05/TPHCM-QLDN3, doanh nghiệp phải tuyệt đối thượng tôn pháp luật. Điều 6 Luật Quản lý thuế 2019 đã quy định rõ các hành vi bị cấm nhằm ngăn chặn việc trục lợi từ các chính sách ưu đãi của Nhà nước đối với dự án ODA.
Việc giả mạo hồ sơ chuyên gia ODA để hưởng lợi miễn thuế theo Công văn số 05/TPHCM-QLDN3 là hành vi gian lận nghiêm trọng. Ngoài ra, việc thông đồng giữa người nộp thuế và công chức thuế để làm sai lệch hồ sơ cũng sẽ bị xử lý hình sự tùy theo tính chất và mức độ vi phạm.
Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp khi cung cấp dịch vụ cho dự án ODA cũng là lỗi phổ biến. Do đó, khi áp dụng Công văn số 05/TPHCM-QLDN3, bộ phận kế toán cần kiểm tra kỹ tính pháp lý của các bên liên quan, đảm bảo tính minh bạch và an toàn cho doanh nghiệp.
Kết luận
Công văn số 05/TPHCM-QLDN3 là văn bản hướng dẫn chi tiết, giúp tháo gỡ nút thắt về thuế cho các chuyên gia và nhà thầu ODA tại Việt Nam. Hiểu đúng và áp dụng đầy đủ điều kiện tại Công văn số 05/TPHCM-QLDN3 không chỉ mang lại lợi ích kinh tế mà còn xây dựng uy tín cho doanh nghiệp trước cơ quan quản lý.
Nếu bạn gặp khó khăn trong việc xin xác nhận chuyên gia hoặc cần tư vấn sâu hơn về Công văn số 05/TPHCM-QLDN3, hãy liên hệ ngay với MAN – Master Accountant Network. Chúng tôi cung cấp giải pháp dịch vụ kiểm toán, kế toán thuế, quyết toán thuế và báo cáo thuế chuyên nghiệp. Với đội ngũ giàu kinh nghiệm, MAN cam kết giúp doanh nghiệp tối ưu nghĩa vụ thuế và đảm bảo tuân thủ pháp luật tuyệt đối.
Thông tin liên hệ dịch vụ tại MAN – Master Accountant Network
- Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
- Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Email: man@man.net.vn
Phụ trách sản xuất nội dung bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.
Giải đáp thắc mắc thường gặp về Công văn số 05/TPHCM-QLDN3
Có. Công văn số 05/TPHCM-QLDN3 khẳng định nếu chuyên gia vẫn được cơ quan chủ quản xác nhận đang thực hiện nhiệm vụ của dự án ODA thì quyền lợi miễn thuế TNCN vẫn được tiếp tục duy trì.
Thuế GTGT và TNDN của nhà thầu không được miễn hoàn toàn như chuyên gia cá nhân. Công văn số 05/TPHCM-QLDN3 hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện theo Thông tư 103/2014/TT-BTC về chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài.
Không. Công văn số 05/TPHCM-QLDN3 chỉ áp dụng miễn thuế cho phần thu nhập phát sinh trực tiếp từ việc thực hiện dự án ODA. Các nguồn thu nhập ngoài dự án khác vẫn phải kê khai và nộp thuế theo quy định chung. Dự án đã kết thúc giải ngân nhưng chuyên gia vẫn làm việc thì có được miễn thuế theo Công văn số 05/TPHCM-QLDN3 không?
Nhà thầu nước ngoài thực hiện dự án ODA chịu thuế gì theo Công văn số 05/TPHCM-QLDN3?
Nếu chuyên gia có thu nhập ngoài dự án ODA thì khoản thu nhập đó có được miễn thuế không?
