Đại lý có phải xuất hóa đơn và tính thuế GTGT khi khuyến mại là câu hỏi trọng tâm mà nhiều đơn vị phân phối, đặc biệt là các đại lý xe ô tô, điện máy đang đặc biệt quan tâm sau khi Nghị định số 181/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 1/7/2025. Việc xác định đúng nghĩa vụ thuế và thủ tục hành chính không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật mà còn tối ưu hóa chi phí vận hành, tránh các rủi ro bị truy thu thuế hoặc xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn.
Thực tế hiện nay, sự thay đổi trong ngưỡng thông báo khuyến mại (dưới 100 triệu đồng không phải thông báo theo Nghị định 128/2024/NĐ-CP) và các tiêu chí về “dịch vụ khuyến mại đủ điều kiện” đang gây ra những lúng túng nhất định cho bộ phận kế toán. Bài viết này sẽ phân tích chi tiết dựa trên các văn bản pháp quy mới nhất từ Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế để làm rõ liệu đại lý có phải xuất hóa đơn và tính thuế GTGT khi khuyến mại hay không, giúp doanh nghiệp thực hiện đúng và thống nhất.
Quy định pháp lý về thuế GTGT đối với hàng khuyến mại
Để trả lời câu hỏi đại lý có phải xuất hóa đơn và tính thuế GTGT khi khuyến mại, chúng ta cần căn cứ vào các văn bản hợp nhất về thuế và thương mại.
Căn cứ Luật Thuế Giá trị gia tăng
Tại điểm c khoản 1 Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng hiện hành, cơ chế tính thuế đối với hàng hóa dùng để khuyến mại được quy định rất rõ ràng. Sự khác biệt nằm ở việc chương trình đó có “đúng quy định của pháp luật về thương mại” hay không.
Nếu chương trình thực hiện đúng trình tự thông báo/đăng ký với Sở Công Thương, giá tính thuế được xác định bằng 0. Ngược lại, nếu không chứng minh được tính hợp pháp của hoạt động xúc tiến thương mại, hàng hóa đó sẽ bị đánh thuế như hàng biếu, tặng, cho. Vậy đại lý có phải xuất hóa đơn và tính thuế GTGT khi khuyến mại? Câu trả lời là CÓ xuất hóa đơn, nhưng giá tính thuế có thể bằng 0 hoặc bằng giá thị trường tùy vào điều kiện pháp lý.
Điểm mới tại Nghị định số 181/2025/NĐ-CP
Nghị định 181/2025/NĐ-CP bổ sung các tiêu chí về việc lập hóa đơn. Một điểm lưu ý là dù chương trình khuyến mại có giá tính thuế bằng 0, doanh nghiệp vẫn phải thực hiện nghĩa vụ lập hóa đơn để phục vụ công tác quản lý hàng tồn kho và đối soát của cơ quan thuế.
Đại lý có phải xuất hóa đơn và tính thuế GTGT khi khuyến mại?
Đây là nội dung then chốt xác định trách nhiệm của đại lý trong các chương trình xúc tiến bán hàng.
Trường hợp khuyến mại đúng quy định pháp luật thương mại
Khi đại lý tự thực hiện chương trình và đã hoàn tất thủ tục thông báo (nếu trên 100 triệu) hoặc tuân thủ các quy định tại Nghị định 128/2024/NĐ-CP, việc xuất hóa đơn sẽ được thực hiện như sau:
- Giá tính thuế: Bằng 0.
- Dòng thuế suất: Ghi đúng mức thuế suất của mặt hàng (8% hoặc 10%), nhưng tiền thuế bằng 0.
- Nội dung hóa đơn: Ghi rõ hàng hóa dùng để khuyến mại không thu tiền theo chương trình cụ thể.
Việc đại lý có phải xuất hóa đơn và tính thuế GTGT khi khuyến mại trong trường hợp này là bắt buộc về mặt chứng từ hóa đơn, nhưng không phát sinh số thuế phải nộp.
Trường hợp khuyến mại không đúng quy định (Biếu, tặng)
Nếu đại lý tự ý tặng quà cho khách hàng mà không lập đề án, không thông báo hoặc chương trình không thuộc diện được miễn thông báo mà vẫn không thực hiện, thì cơ quan thuế sẽ coi đây là hàng biếu tặng. Khi đó:
- Giá tính thuế: Là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh.
- Nghĩa vụ thuế: Đại lý phải tự nộp thuế GTGT cho món quà đó.
Do đó, vấn đề đại lý có phải xuất hóa đơn và tính thuế GTGT khi khuyến mại phụ thuộc chặt chẽ vào hồ sơ pháp lý của chương trình.
| Tiêu chí so sánh | Khuyến mại hợp pháp (Đúng Luật Thương mại) | Biếu, tặng, cho (Không đúng Luật Thương mại) |
| Giá tính thuế GTGT | Bằng không (0) | Giá thị trường của hàng tương đương |
| Hóa đơn GTGT | Phải xuất hóa đơn | Phải xuất hóa đơn |
| Thuế suất | Thuế suất mặt hàng (Tiền thuế = 0) | Thuế suất mặt hàng (Phải nộp thuế) |
| Thủ tục đi kèm | Thông báo/Đăng ký với Sở Công Thương | Không cần thủ tục thương mại |
Cách lập hóa đơn GTGT đối với đại lý khi khuyến mại
Dưới đây là hướng dẫn kỹ thuật trả lời cho câu hỏi cách thức đại lý có phải xuất hóa đơn và tính thuế GTGT khi khuyến mại như thế nào cho đúng chuẩn kế toán.
Đối với hình thức tặng hàng hóa không thu tiền
Hóa đơn phải phản ánh rõ bản chất của giao dịch. Ví dụ: Đại lý xe ô tô tặng kèm gói phụ kiện trị giá 20 triệu đồng.
- Chỉ tiêu “Tên hàng hóa, dịch vụ”: Ghi tên phụ kiện kèm dòng chữ “Hàng khuyến mại không thu tiền theo chương trình…”.
- Chỉ tiêu “Thành tiền”: Ghi giá trị thực tế của hàng hóa (ví dụ 20.000.000đ).
- Chỉ tiêu “Giá tính thuế”: Ghi bằng 0.
- Chỉ tiêu “Thuế GTGT”: Ghi bằng 0.
Đối với hình thức giảm giá niêm yết
Nếu đại lý thực hiện giảm giá trực tiếp trên hóa đơn thì giá tính thuế là giá bán đã giảm. Đây là hình thức đơn giản nhất khi xem xét việc đại lý có phải xuất hóa đơn và tính thuế GTGT khi khuyến mại.
Xác định điều kiện “Dịch vụ khuyến mại đủ điều kiện”
Theo tinh thần của Nghị định 181/2025/NĐ-CP, một dịch vụ được coi là đủ điều kiện xuất hóa đơn với giá bằng 0 khi:
- Được thực hiện bởi thương nhân có giấy phép kinh doanh hợp lệ.
- Có hồ sơ thông báo/đăng ký được chấp thuận (hoặc thuộc diện miễn thông báo theo hạn mức 100 triệu đồng).
- Có biên bản giao nhận hàng khuyến mại hoặc danh sách khách hàng nhận quà rõ ràng.
Các rủi ro về thuế khi đại lý thực hiện khuyến mại sai cách
Nhiều kế toán vẫn nhầm lẫn về việc đại lý có phải xuất hóa đơn và tính thuế GTGT khi khuyến mại dẫn đến các sai sót nghiêm trọng khi quyết toán thuế.
Rủi ro bị ấn định thuế
Nếu không có hồ sơ chứng minh chương trình khuyến mại, cơ quan thuế sẽ ấn định giá bán theo giá thị trường. Điều này làm tăng chi phí thuế GTGT và thuế TNDN cho đại lý một cách đáng kể.
Sai sót trong việc kê khai khấu trừ thuế đầu vào
Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa dùng để khuyến mại đúng quy định vẫn được khấu trừ toàn bộ. Tuy nhiên, nếu bị chuyển sang loại hình biếu tặng không phục vụ sản xuất kinh doanh (theo quan điểm khắt khe của một số chi cục thuế), doanh nghiệp có thể gặp khó khăn khi bảo vệ số thuế khấu trừ này. Vậy nên, hiểu rõ đại lý có phải xuất hóa đơn và tính thuế GTGT khi khuyến mại là chìa khóa để bảo vệ quyền lợi doanh nghiệp.
Vi phạm quy định về hóa đơn điện tử
Việc không xuất hóa đơn cho hàng khuyến mại (do nghĩ rằng giá bằng 0 nên không cần xuất) là hành vi vi phạm pháp luật về hóa đơn. Mức xử phạt đối với hành vi không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ hiện nay là rất cao.
Kết luận
Đại lý có phải xuất hóa đơn và tính thuế GTGT khi khuyến mại là một nghiệp vụ đòi hỏi sự am hiểu sâu sắc về cả Luật Thuế và Luật Thương mại. Việc nắm vững quy định về giá tính thuế bằng 0 tại Nghị định 181/2025/NĐ-CP và Luật Thuế GTGT sẽ giúp đại lý tự tin triển khai các chính sách bán hàng đột phá mà không lo ngại rủi ro pháp lý. Qua phân tích trên, chúng ta thấy rõ rằng hóa đơn là bắt buộc, nhưng tiền thuế phụ thuộc vào cách doanh nghiệp chuẩn bị hồ sơ “đủ điều kiện”.
Nếu doanh nghiệp của bạn vẫn còn băn khoăn về câu hỏi đại lý có phải xuất hóa đơn và tính thuế GTGT khi khuyến mại, hoặc gặp khó khăn trong việc thiết lập quy trình kiểm soát thuế và hóa đơn, hãy liên hệ ngay với MAN – Master Accountant Network. Chúng tôi cung cấp giải pháp toàn diện bao gồm:
- Dịch vụ kiểm toán: Kiểm tra và soát xét rủi ro thuế trước khi cơ quan chức năng thanh tra.
- Kế toán thuế & Tư vấn thuế: Hướng dẫn chi tiết cách lập hóa đơn, xây dựng hồ sơ khuyến mại hợp lệ theo đúng quy định 2026.
- Quyết toán thuế & Báo cáo thuế: Bảo vệ tối đa quyền lợi của doanh nghiệp, đảm bảo số thuế nộp là thấp nhất và đúng luật nhất.
Với đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm, MAN cam kết đồng hành cùng các đại lý phân phối trong việc tối ưu hóa quản lý thuế và nâng cao năng lực cạnh tranh trên thị trường.
Thông tin liên hệ dịch vụ tại MAN – Master Accountant Network
- Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
- Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Email: man@man.net.vn
Phụ trách sản xuất nội dung bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.
Giải đáp thắc mắc về đại lý có phải xuất hóa đơn và tính thuế GTGT khi khuyến mại
Có. Theo Nghị định 128/2024/NĐ-CP, việc miễn thông báo không làm mất đi tính hợp pháp của chương trình. Đại lý vẫn được áp dụng giá tính thuế bằng 0 khi xuất hóa đơn.
Nếu đại lý thực hiện tặng thay cho hãng, cần có văn bản ủy quyền hoặc hợp đồng dịch vụ khuyến mại. Khi đó, việc đại lý có phải xuất hóa đơn và tính thuế GTGT khi khuyến mại sẽ thực hiện theo thỏa thuận giữa hai bên (thường đại lý xuất hóa đơn cho khách hàng và xuất hóa đơn thu lại tiền dịch vụ từ hãng).
Được. Kế toán có thể ghi hàng bán ở các dòng đầu và hàng khuyến mại ở dòng cuối trên cùng một hóa đơn điện tử, miễn là tách biệt rõ ràng đơn giá và thành tiền của phần khuyến mại bằng 0. Chương trình khuyến mại dưới 100 triệu đồng không phải thông báo thì có được tính giá thuế bằng 0 không?
Hãng xe thực hiện khuyến mại nhưng đại lý là người tặng quà thì ai xuất hóa đơn?
Có được gộp chung hàng bán và hàng khuyến mại trên cùng một hóa đơn không?
