Công văn số 63/ CT-CS ngày 07/01/2026 của Cục Thuế đã chính thức đưa ra những lưu ý đặc biệt quan trọng về trách nhiệm của doanh nghiệp trong việc kê khai và quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Trong bối cảnh các chính sách thuế liên tục cập nhật, đặc biệt là việc triển khai cơ chế đặc thù cho Đà Nẵng, văn bản này đóng vai trò là “kim chỉ nam” giúp các tổ chức trả thu nhập nắm vững nghĩa vụ pháp lý, tránh các sai sót dẫn đến bị xử phạt hành chính theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
Sự xuất hiện của Công văn số 63/ CT-CS còn gắn liền với việc thực hiện Nghị quyết 136/2024/QH15 của Quốc hội về thí điểm một số cơ chế, chính sách đặc thù phát triển thành phố Đà Nẵng. Việc hiểu đúng tinh thần của công văn này giúp kế toán tối ưu hóa quy trình kê khai định kỳ và đảm bảo quyền lợi miễn thuế hợp pháp cho người lao động. Hãy cùng MAN – Master Accountant Network phân tích chi tiết các nội dung trọng yếu ngay dưới đây.
Dẫn chứng pháp luật và các quy định liên quan đến Công văn số 63/ CT-CS
Để áp dụng đúng Công văn số 63/ CT-CS, kế toán cần đặt văn bản này trong hệ thống pháp luật thuế hiện hành. Việc viện dẫn các quy định dưới đây giúp báo cáo doanh nghiệp có tính thuyết phục cao.
- Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14: Quy định tổng thể về đăng ký, kê khai và nộp thuế.
- Nghị quyết số 136/2024/QH15: Cơ sở pháp lý cho các chính sách miễn giảm thuế TNCN đặc thù, tiền đề của Công văn số 63/ CT-CS.
- Thông tư 111/2013/TT-BTC: Hướng dẫn thực hiện Luật Thuế TNCN về các khoản thu nhập chịu thuế và miễn thuế.
- Nghị định 125/2020/NĐ-CP: Quy định xử phạt vi phạm hành chính, áp dụng nếu vi phạm các lưu ý tại Công văn số 63/ CT-CS.
Dựa trên các căn cứ này, Công văn số 63/ CT-CS đóng vai trò hướng dẫn nghiệp vụ cụ thể cho giai đoạn chuyển đổi năm 2025-2026.
Trách nhiệm kê khai thuế TNCN định kỳ theo Công văn số 63/ CT-CS
Việc xác định khi nào phải nộp tờ khai thuế TNCN thường gây lúng túng cho nhiều kế toán. Tại Công văn số 63/ CT-CS, cơ quan Thuế đã phân định rõ ràng dựa trên thực tế phát sinh khấu trừ thuế tại đơn vị.
Khai thuế theo tháng hoặc quý
Theo quy định tại Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, doanh nghiệp cần xác định đối tượng kê khai dựa trên số thuế khấu trừ. Công văn số 63/ CT-CS nhấn mạnh: Nếu trong kỳ có phát sinh bất kỳ khoản khấu trừ thuế TNCN nào từ tiền lương, tiền công, tổ chức trả thu nhập bắt buộc phải nộp hồ sơ khai thuế.
Điểm mới cần lưu ý trong Công văn số 63/ CT-CS là trường hợp không phát sinh khấu trừ. Cụ thể, nếu doanh nghiệp có trả lương nhưng tất cả nhân viên đều chưa đến mức nộp thuế và doanh nghiệp không thực hiện khấu trừ, thì đơn vị không phải nộp tờ khai thuế TNCN kỳ đó. Điều này giúp giảm bớt thủ tục hành chính cho các doanh nghiệp có mức lương thấp.
So sánh nghĩa vụ kê khai định kỳ
Dưới đây là bảng tổng hợp dựa trên tinh thần hướng dẫn của Công văn số 63/ CT-CS để quý doanh nghiệp dễ dàng theo dõi:
| Trường hợp | Phát sinh khấu trừ thuế | Nghĩa vụ nộp tờ khai định kỳ | Căn cứ pháp lý |
| Có khấu trừ thuế | Có | Bắt buộc nộp hồ sơ khai thuế | Công văn số 63/ CT-CS |
| Có trả thu nhập nhưng không khấu trừ | Không | Không phải nộp tờ khai | Công văn số 63/ CT-CS |
| Không phát sinh trả thu nhập | Không | Không phải nộp tờ khai | Thông tư 80/2021/TT-BTC |
Quy định về quyết toán thuế TNCN năm theo Công văn số 63/ CT-CS
Khác với kê khai định kỳ, nghĩa vụ quyết toán thuế cuối năm có những yêu cầu khắt khe hơn. Công văn số 63/ CT-CS tái khẳng định trách nhiệm của tổ chức đối với toàn bộ dòng tiền lương đã chi trả trong năm tài chính.
Quyết toán không phân biệt phát sinh khấu trừ
Một sai lầm phổ biến là kế toán cho rằng nếu cả năm không khấu trừ thuế thì không cần làm tờ khai quyết toán 05/QTT-TNCN. Tuy nhiên, theo Công văn số 63/ CT-CS, tổ chức trả thu nhập phải thực hiện khai quyết toán thuế TNCN, bất kể có phát sinh khấu trừ hay không. Việc này nhằm giúp cơ quan thuế kiểm soát thu nhập toàn dụng lao động đồng bộ.
Chỉ duy nhất một trường hợp được miễn khai quyết toán theo Công văn số 63/ CT-CS là khi tổ chức thực tế không phát sinh chi trả thu nhập trong cả năm. Nếu đã phát sinh bảng lương, dù là lương tối thiểu vùng, doanh nghiệp vẫn phải thực hiện quyết toán đúng thời hạn theo quy định pháp luật.
Rủi ro khi không tuân thủ Công văn số 63/ CT-CS
Việc chậm nộp hoặc không nộp tờ khai quyết toán theo hướng dẫn tại Công văn số 63/ CT-CS có thể dẫn đến mức phạt tiền lên đến 25.000.000đ. Do đó, các chuyên gia tại MAN – Master Accountant Network khuyến nghị doanh nghiệp rà soát kỹ danh sách lao động và tổng thu nhập trước khi chốt số liệu báo cáo cuối năm.
Hướng dẫn miễn thuế TNCN theo Nghị quyết 136 và Công văn số 63/ CT-CS
Điểm chú trọng trong Công văn số 63/ CT-CS chính là phần hướng dẫn thực hiện Nghị quyết số 136/2024/QH15. Đây là chính sách ưu đãi dành cho các đối tượng làm việc trong lĩnh vực khoa học công nghệ, đổi mới sáng tạo tại Đà Nẵng.
Cục Thuế cho biết qua Công văn số 63/ CT-CS rằng họ đang xây dựng phần mềm hỗ trợ kê khai theo phương án đề xuất của Thuế thành phố Đà Nẵng. Việc này đảm bảo tính chính xác khi bóc tách phần thu nhập miễn thuế, giúp người nộp thuế hưởng tối đa quyền lợi từ Nghị quyết 136.
Các doanh nghiệp thuộc diện điều chỉnh cần chủ động phối hợp với cơ quan thuế địa phương. Theo Công văn số 63/ CT-CS, sự phối hợp này bao gồm việc cung cấp danh sách nhân sự đủ điều kiện và chứng từ chứng minh lĩnh vực ưu tiên. Mục tiêu là minh bạch hóa số thuế được miễn, tạo động lực phát triển kinh tế.
Kết luận
Công văn số 63/ CT-CS là lời nhắc nhở quan trọng về tính tuân thủ trong quản lý thuế TNCN hiện nay. Bằng việc phân định rõ trách nhiệm kê khai định kỳ và quyết toán năm, văn bản này giúp doanh nghiệp tự tin vận hành và hưởng ưu đãi thuế từ các chính sách đặc thù. Nắm vững Công văn số 63/ CT-CS chính là cách bảo vệ doanh nghiệp trước rủi ro thanh tra thuế.
Tóm lại, giá trị của Công văn số 63/ CT-CS nằm ở sự minh bạch và hỗ trợ người nộp thuế. Để đảm bảo tờ khai chuẩn xác, hãy liên hệ MAN – Master Accountant Network. Chúng tôi cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp, giúp giải quyết mọi vướng mắc liên quan đến Công văn số 63/ CT-CS hiệu quả nhất.
Thông tin liên hệ dịch vụ tại MAN – Master Accountant Network
- Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
- Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Email: man@man.net.vn
Phụ trách sản xuất nội dung bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.
Câu hỏi thường gặp về Công văn số 63/ CT-CS liên quan đến quyết toán thuế TNCN
Theo Công văn số 63/ CT-CS, Cục Thuế đang hỗ trợ phương án kê khai trên hệ thống. Bạn cần thực hiện theo mẫu tờ khai cập nhật có tích chọn phần thu nhập miễn thuế theo nghị quyết đặc thù.
Nếu hoàn toàn không phát sinh chi trả thu nhập trong năm thì doanh nghiệp thuộc diện không phải khai quyết toán thuế TNCN theo Công văn số 63/ CT-CS.
Công văn số 63/ CT-CS nêu rõ cơ quan thuế sẽ phối hợp liên ngành để theo dõi. Dữ liệu từ BHXH, ngân hàng và tờ khai thuế sẽ được đối chiếu chặt chẽ. Tôi có cần làm đơn riêng theo Công văn số 63/ CT-CS không?
Không trả lương cho giám đốc có phải quyết toán theo Công văn số 63/ CT-CS?
Việc giám sát theo Công văn số 63/ CT-CS được thực hiện thế nào?
