Công văn số 3544/QNG-QLDN1 được Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi ban hành ngày 11/12/2025 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ then chốt nhằm cụ thể hóa các quy định tại Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15. Trong bối cảnh hệ thống pháp luật thuế đang có những bước chuyển mình mạnh mẽ, công văn này đóng vai trò là “kim chỉ nam” giúp các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Quảng Ngãi và các khu vực lân cận xác định chính xác quyền lợi về ưu đãi thuế đối với hoạt động đầu tư mở rộng sau ngày 01/10/2025.
Việc nắm vững nội dung Công văn số 3544/QNG-QLDN1 không chỉ giúp kế toán trưởng và giám đốc tài chính tránh được các rủi ro sai sót trong quyết toán thuế mà còn tối ưu hóa dòng tiền thông qua các chính sách miễn, giảm thuế hợp pháp. Sự xuất hiện của văn bản này giải quyết triệt để những vướng mắc về việc hạch toán riêng thu nhập tăng thêm và các tiêu chí kỹ thuật về nguyên giá tài sản cố định (TSCĐ). Hãy cùng MAN – Master Accountant Network đi sâu vào chi tiết các thay đổi trọng yếu ngay sau đây.
Bối cảnh pháp lý: Luật thuế TNDN số 67/2025/QH15 và hiệu lực thực thi
Sự ra đời của Công văn số 3544/QNG-QLDN1 gắn liền với cột mốc ngày 01/10/2025, khi Luật thuế TNDN mới chính thức có hiệu lực. Đây là giai đoạn chuyển tiếp quan trọng, yêu cầu sự cẩn trọng tuyệt đối trong công tác kiểm soát chứng từ và hồ sơ pháp lý của dự án đầu tư.
Mối liên hệ giữa Công văn số 3544/QNG-QLDN1 và Điều 12 Luật thuế TNDN
Điều 12 của Luật thuế TNDN số 67/2025/QH15 thiết lập nền tảng cho việc xác định phạm vi ưu đãi. Công văn số 3544/QNG-QLDN1 giải thích rằng các dự án thực hiện giải ngân vốn sau thời điểm luật có hiệu lực sẽ phải tuân thủ các điều kiện mới về quy mô vốn và công nghệ.
Phạm vi áp dụng của Công văn số 3544/QNG-QLDN1 tại Quảng Ngãi
Công văn này tập trung hướng dẫn cho các doanh nghiệp có dự án đầu tư tại các khu công nghiệp, khu kinh tế trên địa bàn tỉnh. Đặc biệt là các doanh nghiệp đang có hoạt động sản xuất kinh doanh ổn định và thực hiện nâng cấp dây chuyền hoặc mở rộng quy mô sản xuất.
Ưu đãi đối với dự án đầu tư mở rộng theo Công văn số 3544/QNG-QLDN1
Nội dung trọng tâm của Công văn số 3544/QNG-QLDN1 phân chia đối tượng hưởng ưu đãi thành hai nhóm rõ rệt dựa trên tình trạng của dự án gốc. Điều này giúp loại bỏ sự nhầm lẫn trong việc áp dụng thuế suất ưu đãi và thời gian miễn giảm.
Trường hợp dự án gốc đang được hưởng ưu đãi thuế
Theo hướng dẫn tại mục 14.5a của luật mới và Công văn số 3544/QNG-QLDN1, nếu dự án hiện tại vẫn trong thời gian hưởng ưu đãi (thuế suất ưu đãi hoặc miễn giảm), phần thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng sẽ “đi theo” dự án gốc.
| Nội dung | Quy định theo Công văn số 3544/QNG-QLDN1 |
| Mức ưu đãi | Hưởng theo mức của dự án gốc (Thuế suất và Miễn/Giảm) |
| Thời gian hưởng | Cho thời gian còn lại của dự án gốc |
| Yêu cầu hạch toán | Không bắt buộc phải hạch toán riêng thu nhập tăng thêm |
| Căn cứ pháp lý | Điều 14.5a Luật số 67/2025/QH15 |
Dẫn chứng từ Công văn số 3544/QNG-QLDN1 cho thấy đây là một bước cải cách hành chính lớn, giúp giảm bớt gánh nặng về sổ sách kế toán cho các doanh nghiệp đang trong lộ trình phát triển nhanh.
Trường hợp dự án gốc đã hết thời gian hưởng ưu đãi
Đối với các doanh nghiệp lâu năm, Công văn số 3544/QNG-QLDN1 lưu ý rằng phần đầu tư mở rộng vẫn có cơ hội được miễn, giảm thuế TNDN nếu đáp ứng các tiêu chuẩn về ngành nghề và địa bàn.
Dưới góc độ chuyên gia tại MAN, chúng tôi nhận thấy Công văn số 3544/QNG-QLDN1 nhấn mạnh rằng doanh nghiệp chỉ được hưởng miễn, giảm thuế (ví dụ: miễn 2 năm, giảm 50% trong 4 năm tiếp theo) mà không được áp dụng lại thuế suất ưu đãi (như 10% hay 15%). Điều này cần được lưu ý kỹ khi lập kế hoạch tài chính dài hạn.
Các tiêu chí kỹ thuật để hưởng ưu đãi theo Công văn số 3544/QNG-QLDN1
Để được ghi nhận ưu đãi, dự án mở rộng không thể chỉ tồn tại trên giấy tờ. Công văn số 3544/QNG-QLDN1 đòi hỏi sự chứng minh bằng số liệu thực tế về dòng vốn và tài sản.
Tiêu chí về nguyên giá tài sản cố định (TSCĐ)
Theo mục 14.6a được nhắc đến trong Công văn số 3544/QNG-QLDN1, dự án phải đạt mức tăng tối thiểu về nguyên giá TSCĐ theo quy định của Chính phủ. Việc xác định nguyên giá này phải dựa trên hóa đơn, chứng từ hợp lệ và được nghiệm thu hoàn thành.
Thời điểm tính thời gian miễn giảm thuế
Công văn số 3544/QNG-QLDN1 làm rõ: Thời gian miễn, giảm thuế cho phần đầu tư mở rộng bắt đầu tính từ năm hoàn thành vốn đầu tư và đưa vào sản xuất kinh doanh. Đây là mốc thời gian cực kỳ quan trọng mà kế toán cần chốt sổ chính xác.
Trách nhiệm hạch toán và rủi ro từ Công văn số 3544/QNG-QLDN1
Một trong những điểm gây tranh cãi nhất trong quản lý thuế là việc phân bổ thu nhập. Công văn số 3544/QNG-QLDN1 đã đưa ra giải pháp cụ thể cho vấn đề này để đảm bảo tính minh bạch.
Phương pháp phân bổ khi không hạch toán riêng được
Nếu doanh nghiệp không thể tách bạch thu nhập từ phần mở rộng, Công văn số 3544/QNG-QLDN1 hướng dẫn sử dụng công thức tỷ lệ:
|
Thu nhập được hưởng ưu đãi thuế = (Nguyên giá TSCĐ đầu tư mới / Tổng nguyên giá TSCĐ thực tế) × Tổng thu nhập chịu thuế |
Việc áp dụng công thức này theo Công văn số 3544/QNG-QLDN1 đảm bảo tính công bằng nhưng có thể làm giảm số thuế được ưu đãi nếu doanh nghiệp không chủ động theo dõi riêng từ khâu đầu vào.
FAQ – Câu hỏi thường gặp về Công văn số 3544/QNG-QLDN1
Theo Công văn số 3544/QNG-QLDN1, các dự án đã đi vào hoạt động và đang hưởng ưu đãi trước thời điểm này vẫn thực hiện theo quy định cũ cho đến hết thời gian ưu đãi, trừ khi có các điều chỉnh mới về giải ngân vốn sau 1/10/2025.
Mặc dù Công văn số 3544/QNG-QLDN1 không bắt buộc trực tiếp, nhưng để đảm bảo tính chính xác của tiêu chí nguyên giá và thu nhập tách riêng, cơ quan thuế thường khuyến khích doanh nghiệp sử dụng dịch vụ kiểm toán độc lập để xác nhận số liệu. Dự án đầu tư mở rộng trước ngày 1/10/2025 có áp dụng Công văn số 3544/QNG-QLDN1 không?
Công văn số 3544/QNG-QLDN1 có bắt buộc kiểm toán báo cáo ưu đãi thuế không?
Kết luận
Công văn số 3544/QNG-QLDN1 là một văn bản pháp lý quan trọng mà mọi doanh nghiệp tại Quảng Ngãi cần phải nghiên cứu kỹ lưỡng để thực thi đúng Luật thuế TNDN 2025. Việc hiểu sai hoặc áp dụng thiếu các điều kiện trong Công văn số 3544/QNG-QLDN1 có thể dẫn đến việc bị truy thu thuế và phạt chậm nộp với số tiền lớn, ảnh hưởng trực tiếp đến uy tín và tài chính của đơn vị.
Với kinh nghiệm chuyên sâu trong lĩnh vực Kế toán – Kiểm toán – Thuế, MAN – Master Accountant Network tự hào là đối tác tin cậy giúp doanh nghiệp giải mã mọi phức tạp của Công văn số 3544/QNG-QLDN1. Chúng tôi cung cấp dịch vụ kiểm toán ưu đãi thuế, rà soát sổ sách kế toán và tư vấn cấu trúc đầu tư tối ưu nhất. Đừng để những rào cản về chính sách làm chậm bước tiến của bạn. Hãy liên hệ ngay với MAN để được đội ngũ chuyên gia hỗ trợ thực thi đúng tinh thần Công văn số 3544/QNG-QLDN1 và bảo vệ lợi ích doanh nghiệp.
Thông tin liên hệ dịch vụ tại MAN – Master Accountant Network
- Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
- Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Email: man@man.net.vn
Phụ trách sản xuất nội dung bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.
