Ưu đãi thuế TNDN 2025 là chính sách quan trọng giúp doanh nghiệp giảm gánh nặng thuế, tối ưu chi phí và thúc đẩy đầu tư vào các lĩnh vực ưu tiên. Theo báo cáo của Bộ Tài chính, trong năm 2024, việc giảm thuế GTGT 2% theo Nghị quyết số 110/2023/QH15 trong 5 tháng đầu năm 2024 đã hỗ trợ cho doanh nghiệp và người dân khoảng 19.488 tỷ đồng. Mặc dù không có số liệu cụ thể về số lượng doanh nghiệp được hưởng chính sách giảm thuế TNDN, nhưng con số này cho thấy mức độ hỗ trợ lớn từ chính sách thuế trong năm 2024.
Năm 2025, với các chính sách mới được ban hành, nhiều doanh nghiệp trong các ngành công nghệ cao, sản xuất xanh, nông nghiệp sạch… sẽ được hưởng mức giảm thuế suất từ 20% xuống còn 10–15%, đồng thời được miễn thuế trong những năm đầu hoạt động nếu đáp ứng đủ điều kiện. Bài viết này sẽ cung cấp cái nhìn chi tiết về các chính sách ưu đãi thuế TNDN 2025, điều kiện áp dụng, cách tính thuế, thời hạn nộp thuế và những điểm cần lưu ý giúp doanh nghiệp tận dụng tối đa lợi ích từ ưu đãi này.
Ưu đãi thuế TNDN là gì?
Ưu đãi thuế TNDN là chính sách do Nhà nước ban hành nhằm giảm bớt gánh nặng thuế thu nhập doanh nghiệp cho những doanh nghiệp đáp ứng các điều kiện nhất định. Mục tiêu của các ưu đãi này là khuyến khích đầu tư, thúc đẩy phát triển các ngành nghề ưu tiên, nâng cao năng lực công nghệ, bảo vệ môi trường và hỗ trợ doanh nghiệp khởi nghiệp. Qua đó, doanh nghiệp có thể tiết kiệm chi phí hoạt động, tối ưu hóa lợi nhuận và tăng khả năng cạnh tranh trên thị trường trong nước cũng như quốc tế.
Các ưu đãi thuế TNDN có thể dưới nhiều hình thức khác nhau, bao gồm việc giảm thuế suất cho các doanh nghiệp trong các lĩnh vực được khuyến khích, miễn thuế trong một số năm đầu hoạt động đối với doanh nghiệp mới hoặc áp dụng ưu đãi thuế cho các dự án đặc thù như nông nghiệp sạch, năng lượng tái tạo và nghiên cứu khoa học – công nghệ.
Với những chính sách này, ưu đãi thuế TNDN 2025 không chỉ mang lại lợi ích tài chính trực tiếp mà còn đóng vai trò chiến lược trong việc thúc đẩy sự tăng trưởng bền vững của doanh nghiệp và góp phần vào sự phát triển kinh tế của đất nước.
Cơ sở pháp lý của ưu đãi thuế TNDN 2025
Chính sách Ưu đãi thuế TNDN 2025 có sự thay đổi lớn, chủ yếu dựa trên Luật thuế TNDN 2025 mới ban hành. Dưới đây là bảng tổng hợp các văn bản pháp lý đã có hiệu lực hoặc đã được ban hành làm cơ sở cho việc áp dụng các quy định và ưu đãi thuế TNDN mới nhất:
| Loại văn bản | Tên văn bản / Số hiệu | Nội dung chính / Ý nghĩa liên quan đến Thuế TNDN 2025 |
| Luật (Cơ sở mới) | Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 (Luật số 67/2025/QH15) | Văn bản cơ sở quy định về:
|
| Luật (Cơ sở cũ/Tham khảo) | Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 (Luật số 14/2008/QH12) và các Luật sửa đổi | Cơ sở pháp lý trước đây, dùng để tham chiếu, so sánh với các thay đổi trong Luật 2025 (ví dụ: mức thuế suất cơ bản trước đây, các quy định cũ về ưu đãi). |
| Thông tư (Tham chiếu) | Thông tư 96/2015/TT-BTC | Hướng dẫn chi tiết về hồ sơ kế toán, chứng từ, hóa đơn, xác định chi phí… của giai đoạn trước. Các nguyên tắc chung và quy định về hồ sơ, thủ tục đang áp dụng vẫn được tham chiếu cho đến khi có Thông tư hướng dẫn chi tiết Luật 2025. |
| Các Luật liên quan | Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, Luật Đầu tư số 61/2020/QH14 | Quy định nguyên tắc quản lý thuế, kê khai, nộp thuế (Luật Quản lý thuế) và cơ sở xác định các dự án, ngành nghề, địa bàn được ưu đãi đầu tư (Luật Đầu tư) làm căn cứ hưởng ưu đãi thuế TNDN. |
Các chính sách ưu đãi thuế TNDN 2025
Các chính sách ưu đãi thuế TNDN 2025 được quy định chi tiết tại Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 (Luật số 67/2025/QH15), đánh dấu những thay đổi đột phá nhằm hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ, khuyến khích đầu tư vào công nghệ cao, và thúc đẩy phát triển bền vững. Dưới đây là tóm tắt các chính sách Ưu đãi thuế TNDN 2025 nổi bật:
Ưu đãi thuế TNDN 2025 theo thuế suất phân tầng cho doanh nghiệp nhỏ và vừa
Ưu đãi thuế TNDN 2025 theo thuế suất phân tầng là một điểm mới quan trọng trong Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 (Luật số 67/2025/QH15). Chính sách này được thiết kế nhằm giảm nghĩa vụ thuế cho doanh nghiệp nhỏ và vừa dựa trên quy mô doanh thu năm liền kề. Dưới đây là bảng tóm tắt chi tiết các mức thuế suất ưu đãi theo doanh thu:
| Mức Thuế suất ưu đãi TNDN | Điều kiện áp dụng về tổng Doanh thu năm liền kề | Ghi chú |
| 15% | Tổng doanh thu năm liền kề không quá 3 tỷ đồng | Thuế suất ưu đãi đặc biệt cho doanh nghiệp siêu nhỏ. |
| 17% | Tổng doanh thu năm liền kề từ trên 3 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng | Thuế suất ưu đãi cho doanh nghiệp nhỏ và vừa. |
| 20% | Tổng doanh thu năm liền kề trên 50 tỷ đồng (hoặc các trường hợp không thuộc đối tượng ưu đãi) | Mức thuế suất phổ thông. |
Ưu đãi thuế TNDN 2025 theo lĩnh vực và địa bàn
Các dự án đầu tư mới thuộc ngành, nghề hoặc địa bàn đặc biệt được khuyến khích vẫn tiếp tục được hưởng ưu đãi Thuế TNDN 2025 theo cả thuế suất và thời gian:
- Thuế suất ưu đãi 10% áp dụng trong 15 năm (có thể kéo dài tối đa 30 năm) cho thu nhập từ dự án tại địa bàn đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu công nghệ cao, hoặc các ngành nghề công nghệ cao chiến lược.
- Thời gian miễn, giảm thuế: Áp dụng miễn thuế TNDN tối đa 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa 9 năm tiếp theo đối với các dự án đầu tư mới đáp ứng điều kiện ưu đãi.
Ưu đãi thuế TNDN 2025 cho công nghệ chiến lược và đổi mới sáng tạo
Luật mới mở rộng phạm vi ưu đãi thuế TNDN 2025 cho các lĩnh vực kinh tế số và công nghệ cao then chốt:
- Bổ sung ưu đãi cho thu nhập từ hoạt động nghiên cứu, phát triển, thiết kế, sản xuất, đóng gói, kiểm thử sản phẩm chip bán dẫn, xây dựng trung tâm dữ liệu trí tuệ nhân tạo (AI), và các sản phẩm công nghệ số trọng điểm.
- Các ưu đãi bao gồm: Thuế suất ưu đãi 10% trong thời gian 15 năm; Đồng thời được miễn thuế TNDN 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo.
- Doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo được miễn thuế TNDN 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo.
Ưu đãi thuế TNDN 2025 xanh và miễn thuế thu nhập
Chính sách ưu đãi thuế TNDN 2025 khuyến khích mạnh mẽ đầu tư vào bảo vệ môi trường và phát triển bền vững bằng cách:
- Miễn thuế TNDN đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải (tín chỉ carbon) lần đầu sau khi phát hành.
- Miễn thuế TNDN đối với thu nhập từ tiền lãi và chuyển nhượng trái phiếu xanh lần đầu sau khi phát hành.
Cách tính thuế TNDN 2025 áp dụng ưu đãi
Việc tính thuế TNDN 2025 áp dụng ưu đãi cần thực hiện đúng các bước từ xác định thu nhập chịu thuế, thu nhập tính thuế đến áp dụng thuế suất ưu đãi. Hướng dẫn này sẽ giúp việc kê khai thuế trở nên chính xác, đồng thời tận dụng tối đa các ưu đãi theo quy định pháp luật.
Công thức tính thuế TNDN
Thuế TNDN cơ bản được tính theo công thức:
|
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế X Thuế suất ưu đãi |
Trong đó:
- Thu nhập tính thuế: Là thu nhập chịu thuế sau khi trừ chi phí hợp lý, ưu đãi và lỗ từ các năm trước.
- Thuế suất ưu đãi: Tỷ lệ % thuế áp dụng dựa trên ngành nghề, địa bàn hoặc dự án được khuyến khích, có thể thấp hơn 20%.
- Thuế TNDN phải nộp: Số tiền thuế doanh nghiệp phải nộp cho cơ quan thuế sau khi áp dụng ưu đãi.
Các bước tính thuế TNDN
Để xác định số thuế TNDN phải nộp cho năm 2025, doanh nghiệp cần thực hiện theo các bước cơ bản. Quy trình này giúp doanh nghiệp áp dụng đúng các ưu đãi thuế, đảm bảo tính chính xác và hợp pháp trong kê khai. Dưới đây là hướng dẫn chi tiết từng bước từ xác định thu nhập chịu thuế, tính thu nhập tính thuế đến áp dụng thuế suất ưu đãi theo quy định của Luật Thuế TNDN 2025.
Đầu tiên, cần xác định thu nhập chịu thuế. Đây là phần doanh thu thực tế trong kỳ tính thuế sau khi đã trừ đi các chi phí hợp lý được phép khấu trừ và các khoản thu nhập không chịu thuế.
Tiếp theo, xác định thu nhập tính thuế. Đây là phần thu nhập chịu thuế sau khi đã trừ đi các khoản ưu đãi, miễn giảm và lỗ được chuyển từ các năm trước, giúp xác định chính xác cơ sở áp dụng thuế suất.
Cuối cùng, áp dụng thuế suất ưu đãi. Mức thuế suất được xác định dựa trên ngành nghề, địa bàn đầu tư hoặc dự án được khuyến khích theo Luật Thuế TNDN 2025. Trong một số trường hợp đặc biệt, doanh nghiệp có thể được áp dụng mức thuế thấp hơn 15%.
Ví dụ minh họa về cách tính thuế TNDN
Giả sử doanh nghiệp A hoạt động trong lĩnh vực công nghệ cao, thuộc nhóm ngành nghề được hưởng ưu đãi thuế. Đây là lĩnh vực mà nhà nước khuyến khích đầu tư, vì vậy doanh nghiệp sẽ được áp dụng mức thuế suất ưu đãi theo quy định của Luật Thuế TNDN 2025.
Trong năm 2025, tổng doanh thu của doanh nghiệp là 10 tỷ đồng. Từ tổng doanh thu này, doanh nghiệp được phép trừ đi các chi phí hợp lý liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, ở đây là 4 tỷ đồng. Sau khi trừ chi phí, lợi nhuận trước thuế của doanh nghiệp còn lại là 6 tỷ đồng. Đây là phần thu nhập sẽ được sử dụng làm cơ sở tính thuế.
Toàn bộ phần lợi nhuận 6 tỷ đồng này được xác định là thu nhập được ưu đãi, vì doanh nghiệp thuộc ngành nghề ưu đãi. Mức thuế suất ưu đãi áp dụng trong trường hợp này là 10%, thấp hơn mức thuế suất chuẩn 20% đối với doanh nghiệp thông thường.
| Thuế TNDN phải nộp = thu nhập tính thuế X thuế suất ưu đãi = 6 tỷ đồng X 10% = 600 triệu đồng |
Như vậy, sau khi áp dụng các ưu đãi thuế, doanh nghiệp A sẽ phải nộp 600 triệu đồng thuế TNDN cho năm 2025. Phương pháp này giúp doanh nghiệp tận dụng tối đa các ưu đãi mà pháp luật cho phép, đồng thời đảm bảo nghĩa vụ thuế được thực hiện chính xác và hợp pháp.
Thời hạn nộp thuế TNDN 2025
Để doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế TNDN đúng hạn và tránh bị xử phạt, việc nắm rõ thời hạn nộp thuế trong từng quý là rất quan trọng. Bảng dưới đây tổng hợp chi tiết thời gian phát sinh nghĩa vụ thuế và thời hạn nộp thuế TNDN năm 2025, bao gồm cả các trường hợp được gia hạn.
| Quý | Thời gian phát sinh nghĩa vụ thuế | Thời hạn nộp thuế theo quy định | Thời hạn nộp thuế sau gia hạn (nếu có) |
| I | Tháng 1, 2, 3 | 30/4/2025 | 05/5/2025 (do ngày 30/4 là ngày nghỉ lễ) |
| II | Tháng 4, 5, 6 | 30/7/2025 | 31/12/2025 (theo Nghị định 82/2025/NĐ-CP) |
| III | Tháng 7, 8, 9 | 30/10/2025 | Không có gia hạn |
| IV | Tháng 10, 11, 12 | 30/1/2026 | Không có gia hạn |
Những điểm cần lưu ý khi áp dụng ưu đãi thuế TNDN 2025
Khi áp dụng các ưu đãi thuế TNDN, doanh nghiệp cần nắm rõ những quy định quan trọng để đảm bảo quyền lợi và tránh rủi ro bị truy thu thuế. Bảng dưới đây tổng hợp các điểm cần lưu ý, bao gồm ngành nghề, địa bàn, loại thu nhập được ưu đãi, cách hạch toán và thời gian áp dụng.
| Nội dung cần lưu ý | Chi tiết giải thích |
| Ngành nghề ưu đãi | Chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực được nhà nước khuyến khích, như công nghệ cao, nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, giáo dục, y tế, môi trường, năng lượng tái tạo… |
| Địa bàn ưu đãi | Áp dụng cho các dự án đầu tư tại địa bàn kinh tế – xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn theo quy định của Chính phủ. |
| Dự án đầu tư mới | Thu nhập từ các dự án đầu tư mới mới được hưởng ưu đãi thuế; các dự án cũ hoặc chuyển nhượng không được áp dụng. |
| Hạch toán riêng | Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập và chi phí của hoạt động được ưu đãi để xác định đúng thu nhập tính thuế. |
| Không áp dụng cho một số thu nhập | Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, cổ phần, chứng khoán, hoặc thu nhập tài chính không được hưởng ưu đãi. |
| Thời gian áp dụng | Ưu đãi chỉ áp dụng trong thời gian quy định cho từng ngành nghề hoặc dự án; doanh nghiệp cần theo dõi để đảm bảo áp dụng đúng thời hạn. |
| Kê khai và nộp thuế | Doanh nghiệp phải kê khai và nộp thuế đầy đủ, đúng hạn; nếu không sẽ bị truy thu và xử phạt vi phạm. |
So sánh ưu đãi thuế TNDN 2025 với các năm trước
Để doanh nghiệp nắm rõ sự khác biệt giữa ưu đãi thuế TNDN năm 2025 và các năm trước, bảng dưới đây tổng hợp các điểm thay đổi quan trọng về ngành nghề, thuế suất, địa bàn áp dụng, loại thu nhập không được ưu đãi và các chính sách khuyến khích mới.
Đây là căn cứ quan trọng giúp doanh nghiệp lập kế hoạch thuế và tận dụng tối đa các ưu đãi pháp luật cho phép.
| Nội dung so sánh | Trước 2025 | Năm 2025 |
| Ngành nghề ưu đãi | Công nghệ cao, nông nghiệp công nghệ cao, y tế, giáo dục, môi trường, năng lượng tái tạo | Vẫn giữ các ngành nghề cũ, bổ sung thêm các dự án đổi mới sáng tạo và công nghệ xanh |
| Thuế suất ưu đãi | 10–17% tùy ngành nghề và địa bàn | 10–15% cho các ngành nghề khuyến khích; một số dự án đặc biệt có thể hưởng mức thấp hơn 10% |
| Địa bàn áp dụng | Các địa bàn khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn | Giữ nguyên, một số địa bàn được mở rộng khuyến khích đầu tư xanh và đổi mới sáng tạo |
| Thời gian áp dụng ưu đãi | Tối đa 15 năm cho dự án đầu tư mới | Vẫn giữ tối đa 15 năm, bổ sung quy định ưu đãi cho các dự án đổi mới sáng tạo |
| Các loại thu nhập không được ưu đãi | Chuyển nhượng bất động sản, cổ phần, chứng khoán | Giữ nguyên, thu nhập tài chính vẫn không được áp dụng ưu đãi |
| Điều kiện hạch toán | Phải hạch toán riêng thu nhập và chi phí cho hoạt động ưu đãi | Giữ nguyên, yêu cầu doanh nghiệp hạch toán riêng để xác định thu nhập tính thuế |
| Khuyến khích mới | Không có | Ưu đãi thêm cho thu nhập từ hoạt động công nghệ số, đổi mới sáng tạo và đầu tư xanh |
Kết luận
Ưu đãi thuế TNDN 2025 mang đến cơ hội lớn cho doanh nghiệp giảm nghĩa vụ thuế, tối ưu hóa dòng tiền và tăng khả năng cạnh tranh trên thị trường. Việc hiểu rõ các quy định, điều kiện áp dụng và cách tính thuế là bước quan trọng để tận dụng tối đa các ưu đãi này.
Tuy nhiên, để áp dụng đúng ưu đãi thuế TNDN 2025 và tránh rủi ro bị truy thu hoặc xử phạt, doanh nghiệp cần có chiến lược kê khai và hạch toán chính xác. Đây là lý do nhiều doanh nghiệp lựa chọn đồng hành cùng các dịch vụ tư vấn thuế chuyên nghiệp.
Tại MAN – Master Accountant Network, chúng tôi tự hào là đơn vị uy tín hàng đầu trong lĩnh vực kê khai và tư vấn thuế TNDN. Chúng tôi giúp doanh nghiệp áp dụng ưu đãi thuế TNDN 2025 một cách chính xác, tối ưu hóa lợi ích và tiết kiệm chi phí tối đa. Hãy đến với MAN ngay hôm nay để được tư vấn chi tiết và trải nghiệm dịch vụ chuyên nghiệp, giúp doanh nghiệp của bạn tận dụng mọi cơ hội từ ưu đãi thuế TNDN 2025.
Thông tin liên hệ dịch vụ tại MAN – Master Accountant Network
- Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
- Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Email: man@man.net.vn
