Luật thuế TNDN 2025 (Luật số 67/2025/QH15) mang đến nhiều điểm mới quan trọng ảnh hưởng trực tiếp đến nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp. Từ các mức thuế suất ưu đãi, thu nhập được miễn thuế, chi phí được trừ đến kỳ tính thuế và phương pháp tính thuế, những thay đổi này yêu cầu doanh nghiệp nắm rõ để kê khai chính xác, tối ưu chi phí và tránh rủi ro pháp lý. Bài viết tổng hợp các cập nhật nổi bật, hướng dẫn thực tiễn và giải pháp giúp doanh nghiệp áp dụng hiệu quả Thuế TNDN 2025.
Các mức thuế suất thuế TNDN 2025
Các mức thuế suất là yếu tố then chốt trong thuế TNDN 2025, ảnh hưởng trực tiếp đến nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp. Việc hiểu rõ từng loại thuế suất, đối tượng áp dụng và căn cứ pháp lý giúp doanh nghiệp xác định chính xác số thuế phải nộp, đảm bảo kê khai minh bạch và tuân thủ đúng quy định.
Bảng dưới đây tổng hợp các mức thuế suất cơ bản, ưu đãi và đặc thù theo Luật Thuế TNDN 2025, giúp doanh nghiệp dễ dàng tham khảo và áp dụng.
| Loại thuế suất | Đối tượng áp dụng | Mức thuế suất 2025 | Cơ sở pháp lý |
| Thuế suất cơ bản | Doanh nghiệp chịu thuế thông thường | 20% | Khoản 1, Điều 10 Luật Thuế TNDN 2025 (Luật số 67/2025/QH15) |
| Thuế suất ưu đãi 15% | Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm ≤ 3 tỷ đồng | 15% | Khoản 2, Điều 10 Luật Thuế TNDN 2025 |
| Thuế suất ưu đãi 17% | Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm > 3 tỷ đến ≤ 50 tỷ đồng | 17% | Khoản 3, Điều 10 Luật Thuế TNDN 2025 |
| Thuế suất đặc thù – dầu khí | Hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí | 25% – 50%, quyết định theo hợp đồng và vị trí mỏ | Khoản 4a, Điều 10 Luật Thuế TNDN 2025 |
| Thuế suất đặc thù – tài nguyên quý hiếm | Khai thác bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wolfram, antimon, đá quý, đất hiếm; mỏ ≥70% diện tích khu vực kinh tế-xã hội đặc biệt khó khăn | 50%; khu vực khó khăn: 40% | Khoản 4b, Điều 10 Luật Thuế TNDN 2025 |
Thu nhập chịu thuế và thu nhập được miễn theo thuế TNDN 2025
Trong Luật thuế TNDN 2025 (Luật số 67/2025/QH15), các quy định về thu nhập chịu thuế và thu nhập được miễn thuế đã được làm rõ, giúp doanh nghiệp xác định chính xác nghĩa vụ thuế và tận dụng các ưu đãi hợp pháp. Nắm vững nội dung này là bước quan trọng để kê khai, nộp thuế đúng quy định và tối ưu chi phí cho hoạt động kinh doanh.
- Thu nhập chịu thuế: lợi nhuận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và các khoản thu nhập khác như chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng dự án, lãi cho vay, thu nhập từ quyền sở hữu tài sản, chuyển giao công nghệ.
- Thu nhập được miễn thuế: thu nhập từ chuyển nhượng tín chỉ các‑bon lần đầu, thu nhập từ chuyển nhượng trái phiếu xanh lần đầu, chênh lệch do đánh giá lại tài sản khi cổ phần hóa hoặc sắp xếp lại doanh nghiệp nhà nước.
- Lợi ích khi áp dụng đúng miễn thuế: giảm số thuế phải nộp, tối ưu chi phí, tạo cơ hội tái đầu tư và phát triển bền vững.
Chi phí được trừ và chi phí không được trừ theo thuế TNDN 2025
Trong Luật thuế TNDN 2025 (Luật số 67/2025/QH15), các quy định về chi phí được trừ và chi phí không được trừ đã được làm rõ, nhằm hướng dẫn doanh nghiệp xác định chính xác các khoản chi hợp lý khi tính thuế. Việc nắm vững nội dung này giúp tối ưu nghĩa vụ thuế, kê khai minh bạch và tránh rủi ro pháp lý.
Chi phí được trừ thuế TNDN 2025
Quy định về chi phí được trừ đã được làm rõ nhằm giúp doanh nghiệp xác định chính xác các khoản chi hợp lý khi tính thuế. Hiểu rõ các loại chi phí này sẽ giúp tối ưu nghĩa vụ thuế, đảm bảo kê khai minh bạch và tránh rủi ro pháp lý.
- Chi thực tế phục vụ sản xuất, kinh doanh: bao gồm chi phí nguyên vật liệu, tiền lương, khấu hao, nghiên cứu và phát triển.
- Chi cho người biệt phái tham gia quản trị, điều hành, kiểm soát tổ chức tín dụng được kiểm soát đặc biệt.
- Chi chưa tương ứng doanh thu phát sinh nhưng phục vụ sản xuất, kinh doanh.
- Chi hỗ trợ xây dựng công trình công cộng đồng thời phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
- Chi phí liên quan đến việc giảm phát thải khí nhà kính nhằm trung hòa các-bon và net zero, giảm ô nhiễm môi trường, đồng thời liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
- Một số khoản đóng góp vào các quỹ được thành lập theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ và quy định của Chính phủ.
Chi phí không được trừ thuế TNDN 2025
Trong Luật thuế TNDN 2025 (Luật số 67/2025/QH15), bên cạnh chi phí được trừ, cũng có những khoản chi phí không được trừ khi tính thuế. Việc nắm rõ các khoản chi này giúp doanh nghiệp tránh kê khai sai, giảm rủi ro bị truy thu hoặc xử phạt, đồng thời đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật.
- Chi không đáp ứng đủ điều kiện theo quy định tại khoản 1 Điều 9 Luật Thuế TNDN 2025.
- Khoản tiền phạt do vi phạm hành chính.
- Chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi quy định tại điểm b khoản 1 Điều 9 Luật này; khoản chi không đáp ứng điều kiện chi, nội dung chi theo quy định của pháp luật chuyên ngành.
- Khoản tài trợ, trừ khoản tài trợ quy định tại tiểu điểm b5 điểm b khoản 1 Điều 9 Luật này.
- Chi về đầu tư xây dựng cơ bản trong giai đoạn đầu tư để hình thành tài sản cố định; chi liên quan trực tiếp đến việc tăng, giảm vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp.
- Các khoản chi của hoạt động kinh doanh: ngân hàng, bảo hiểm, xổ số, chứng khoán, hợp đồng BT, BOT, BTO không đúng hoặc vượt mức quy định của pháp luật.
- Các khoản chi khác không được trừ theo quy định của pháp luật.
Kỳ tính thuế và phương pháp tính thuế TNDN 2025
Việc hiểu rõ kỳ tính thuế và phương pháp tính thuế TNDN 2025 là bước quan trọng để doanh nghiệp kê khai và nộp thuế chính xác. Nội dung này giúp xác định đúng thời gian tính thuế, cách xác định thu nhập chịu thuế và áp dụng thuế suất phù hợp, từ đó tránh sai sót và rủi ro pháp lý.
Kỳ tính thuế TNDN 2025
Kỳ tính thuế được quy định rõ ràng nhằm xác định khoảng thời gian doanh nghiệp phải kê khai và nộp thuế, đồng thời cho phép doanh nghiệp lựa chọn năm tài chính riêng trong một số trường hợp. Nắm vững thông tin này giúp thực hiện nghĩa vụ thuế đúng hạn và tránh rủi ro pháp lý.
| Nội dung | Thời gian áp dụng / Ghi chú |
| Kỳ tính thuế theo năm dương lịch | 01/01 – 31/12 hàng năm |
| Kỳ tính thuế theo năm tài chính riêng | Doanh nghiệp được lựa chọn; phải thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước khi thực hiện |
| Kỳ tính thuế đối với doanh nghiệp đặc thù | Thực hiện theo quy định riêng của pháp luật về quản lý thuế (theo điểm c, d khoản 2 Điều 2 Luật) |
Phương pháp tính thuế TNDN 2025
Số thuế TNDN phải nộp được xác định theo công thức:
|
Số thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế × Thuế suất |
Thu nhập tính thuế được xác định theo công thức:
|
Thu nhập tính thuế = Doanh thu – Các khoản chi được trừ + Các khoản thu nhập khác |
Trong đó:
- Thuế suất thuế TNDN là 20%, trừ trường hợp quy định tại các khoản 2, 3 và 4 Điều 10 Luật này và đối tượng được ưu đãi về thuế suất quy định tại Điều 13 Luật thuế TNDN 2025.
- Các trường hợp tính thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu được Chính phủ quy định cụ thể, áp dụng đối với các doanh nghiệp không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh.
Lợi ích khi tuân thủ thuế TNDN 2025
Tuân thủ thuế TNDN 2025 (Luật số 67/2025/QH15) mang lại nhiều lợi ích thiết thực cho doanh nghiệp. Hiểu và áp dụng đúng các quy định giúp giảm rủi ro pháp lý, tối ưu chi phí thuế, nâng cao uy tín và hỗ trợ hoạch định tài chính hiệu quả.
- Tránh rủi ro pháp lý: giảm nguy cơ bị truy thu, xử phạt hoặc tính tiền chậm nộp.
- Tối ưu chi phí thuế: tận dụng các khoản chi được trừ và thu nhập được miễn thuế.
- Nâng cao uy tín doanh nghiệp: tuân thủ pháp luật tạo hình ảnh chuyên nghiệp với đối tác và cơ quan quản lý.
- Hỗ trợ hoạch định tài chính: giúp doanh nghiệp quản lý dòng tiền và lập kế hoạch dài hạn hiệu quả.
Khó khăn doanh nghiệp gặp phải khi áp dụng thuế TNDN 2025
Trong quá trình triển khai thuế TNDN 2025, doanh nghiệp thường gặp một số trở ngại thực tiễn. Bảng dưới đây liệt kê những khó khăn phổ biến để doanh nghiệp có cơ sở đánh giá và xử lý hiệu quả.
| Khó khăn | Mô tả |
| Khó xác định doanh thu | Doanh nghiệp nhỏ, siêu nhỏ hoặc có doanh thu biến động theo mùa khó áp dụng thuế suất ưu đãi chính xác |
| Thủ tục chứng minh thu nhập miễn thuế | Các khoản như tín chỉ các-bon, trái phiếu xanh hoặc chênh lệch đánh giá tài sản khi cổ phần hóa cần chứng minh phức tạp |
| Sai sót trong kê khai chi phí | Kế toán thiếu kinh nghiệm hoặc chưa nắm rõ các khoản chi hợp lý theo Luật 67/2025/QH15 dễ dẫn đến kê khai sai |
| Cập nhật luật mới tốn nguồn lực | Doanh nghiệp nhỏ khó theo dõi và cập nhật đầy đủ các thay đổi pháp luật, tốn nhân sự và thời gian |
| Rủi ro chênh lệch tạm nộp và quyết toán | Dự báo lợi nhuận không chính xác có thể dẫn đến tạm nộp thiếu hoặc thừa, ảnh hưởng đến dòng tiền và phát sinh tiền chậm nộp |
Giải pháp thực tiễn áp dụng thuế TNDN 2025
Áp dụng thuế TNDN 2025 đòi hỏi doanh nghiệp có kế hoạch và phương pháp thực hiện rõ ràng. Việc nắm vững các giải pháp thực tiễn giúp doanh nghiệp kê khai, nộp thuế đúng hạn, tối ưu chi phí và hạn chế sai sót trong quá trình quản lý thuế.
- Cập nhật thường xuyên văn bản pháp luật: theo dõi các nghị định, thông tư hướng dẫn để nắm rõ quy định mới.
- Sử dụng phần mềm kế toán – quản lý thuế: giúp tính toán chi phí, thu nhập và thuế chính xác, giảm rủi ro sai sót.
- Hợp tác với đơn vị tư vấn thuế uy tín: như MAN – Master Accountant Network để được hướng dẫn chi tiết, tối ưu nghĩa vụ thuế và tiết kiệm thời gian.
- Lập kế hoạch nộp thuế và theo dõi tỷ lệ tạm nộp: đảm bảo các khoản thuế tạm nộp phù hợp với quyết toán cuối năm, tránh tiền chậm nộp.
- Đào tạo nhân sự nội bộ: nâng cao năng lực kế toán – tài chính, đảm bảo hiểu và thực hiện đúng quy định.
Kết luận
Thuế TNDN 2025 đánh dấu bước chuyển mình quan trọng trong quản lý thuế, với nhiều quy định mới về thuế suất, thu nhập chịu thuế, chi phí được trừ và kỳ tính thuế. Việc nắm vững các thay đổi này giúp doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế chính xác, tối ưu chi phí và giảm thiểu rủi ro pháp lý.
Bên cạnh đó, việc áp dụng đúng luật còn giúp doanh nghiệp nâng cao uy tín, xây dựng hình ảnh chuyên nghiệp với đối tác và cơ quan quản lý. Đồng thời, nắm rõ các giải pháp thực tiễn sẽ hỗ trợ doanh nghiệp quản lý dòng tiền và hoạch định tài chính dài hạn hiệu quả.
Để đảm bảo tuân thủ đầy đủ và tối ưu nghĩa vụ thuế, doanh nghiệp có thể hợp tác với MAN – Master Accountant Network, đơn vị tư vấn thuế uy tín, giàu kinh nghiệm. MAN sẽ hỗ trợ từ kê khai, tính toán đến lập kế hoạch thuế, giúp doanh nghiệp áp dụng thuế TNDN 2025 hiệu quả, tiết kiệm thời gian và chi phí.
Thông tin liên hệ dịch vụ tại MAN – Master Accountant Network
- Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
- Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Email: man@man.net.vn
