Công văn số 3904/ CT-CS do Cục Thuế ban hành ngày 18/9/2025 đã giải đáp kiến nghị liên quan đến việc tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Văn bản này nhanh chóng thu hút sự quan tâm lớn từ cộng đồng doanh nghiệp bởi không chỉ nhắc lại các quy định pháp luật hiện hành, mà còn đưa ra hướng dẫn cụ thể để doanh nghiệp hạn chế rủi ro vi phạm khi kê khai và nộp thuế theo quý.
Trong bối cảnh kinh tế nhiều biến động, việc quản lý nghĩa vụ thuế kịp thời, minh bạch trở thành yếu tố then chốt để duy trì uy tín và sự ổn định tài chính. Chính vì vậy, công văn số 3904/ CT-CS được xem là cơ sở pháp lý quan trọng giúp doanh nghiệp chủ động xây dựng kế hoạch thuế hợp lý, giảm thiểu nguy cơ bị xử phạt hay tính tiền chậm nộp.
Cơ sở pháp luận liên quan đến công văn số 3904/ CT-CS
Để doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ tạm nộp thuế TNDN theo quy định, việc nắm rõ cơ sở pháp lý của công văn số 3904/ CT-CS là rất quan trọng. Bảng dưới đây tổng hợp các văn bản pháp luật chủ chốt, nội dung chính của từng văn bản và cách công văn số 3904/ CT-CS cụ thể hóa, hướng dẫn áp dụng trong thực tế. Thông qua bảng này, doanh nghiệp có thể dễ dàng tra cứu, đối chiếu và đảm bảo tuân thủ đầy đủ các quy định pháp luật.
| STT | Văn bản pháp lý | Nội dung chính | Liên hệ với công văn số 3904/ CT-CS |
| 1 | Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 | Quy định thời hạn nộp thuế tạm tính theo quý, chậm nhất vào ngày 30 của tháng đầu quý sau | Công văn số 3904/ CT-CS nhắc lại thời hạn tạm nộp theo quý để doanh nghiệp tuân thủ đúng lịch nộp thuế |
| 2 | Nghị định 91/2022/NĐ-CP | Tổng số thuế TNDN đã tạm nộp trong năm không được thấp hơn 80% số thuế phải nộp theo quyết toán; nếu thiếu, doanh nghiệp phải chịu tiền chậm nộp | Công văn số 3904/ CT-CS cụ thể hóa quy định này, nhấn mạnh việc doanh nghiệp phải đảm bảo mức 80% và chịu trách nhiệm nếu nộp thiếu |
| 3 | Các thông tư hướng dẫn kê khai, nộp thuế điện tử và xử lý vi phạm hành chính | Hướng dẫn chi tiết về kê khai, nộp thuế, xử lý sai sót và vi phạm | Công văn số 3904/ CT-CS giải đáp thắc mắc liên quan đến việc áp dụng các thông tư này trong thực tế doanh nghiệp |
Nội dung chính của công văn số 3904/ CT-CS
Công văn số 3904/ CT-CS được ban hành bởi Cục Thuế ngày 18/9/2025 nhằm trả lời các kiến nghị từ doanh nghiệp liên quan đến quy định tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hàng quý và tổng số thuế phải tạm nộp so với quyết toán cuối năm. Văn bản này nhấn mạnh các quy định hiện hành, giúp doanh nghiệp hiểu rõ nghĩa vụ, cách tính thuế và thời hạn nộp, từ đó thực hiện đúng quy định của pháp luật.
Theo nội dung của công văn số 3904/ CT-CS, có ba vấn đề quan trọng mà doanh nghiệp cần lưu ý: thời hạn tạm nộp thuế TNDN từng quý; tổng số thuế tạm nộp cả năm phải đạt tối thiểu 80% so với số thuế quyết toán; và trách nhiệm nộp tiền chậm nộp nếu doanh nghiệp không đạt mức 80%. Như vậy, văn bản này vừa có vai trò nhắc nhở, vừa làm rõ nghĩa vụ của doanh nghiệp, đảm bảo thực hiện thống nhất trên toàn quốc.
Quy định về thời hạn tạm nộp thuế TNDN
Theo Điều 55 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, thời hạn nộp thuế TNDN tạm tính theo quý chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau.
| Quý | Hạn cuối nộp thuế TNDN theo công văn số 3904/ CT-CS | Ghi chú |
| Quý I | 30/4/2025 | Bắt buộc nộp đúng hạn để tránh tiền chậm nộp |
| Quý II | 30/7/2025 | Tuân thủ theo lịch để đảm bảo nghĩa vụ thuế quý |
| Quý III | 30/10/2025 | Chậm nộp sẽ phát sinh tiền chậm nộp theo quy định |
| Quý IV | 30/1/2026 | Kết thúc năm tài chính, tổng hợp nghĩa vụ thuế |
Công văn số 3904/ CT-CS một lần nữa nhấn mạnh rằng doanh nghiệp bắt buộc phải tuân thủ lịch nộp này, bởi bất kỳ sự chậm trễ nào cũng dẫn đến nguy cơ bị phạt và tính tiền chậm nộp.
Quy định mức 80% trong công văn số 3904/ CT-CS
Một trong những điểm quan trọng nhất của công văn số 3904/ CT-CS chính là yêu cầu tổng số thuế TNDN đã tạm nộp của bốn quý không được thấp hơn 80% số thuế phải nộp khi quyết toán năm.
Ví dụ: nếu doanh nghiệp có số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán năm là 1 tỷ đồng, thì tổng số thuế TNDN đã tạm nộp trong 4 quý phải tối thiểu 800 triệu đồng. Nếu dưới mức này, doanh nghiệp sẽ bị tính tiền chậm nộp trên phần chênh lệch.
Quy định 80% mang tính chất bắt buộc, và công văn số 3904/ CT-CS chính là văn bản nhắc nhở doanh nghiệp không được chủ quan khi tạm nộp.
Tiền chậm nộp và xử phạt theo công văn số 3904/ CT-CS
Nếu doanh nghiệp nộp thiếu so với mức 80% quy định, cơ quan thuế sẽ tính tiền chậm nộp trên số thuế còn thiếu. Thời điểm tính tiền chậm nộp bắt đầu từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của hạn nộp quý IV.
Ví dụ: doanh nghiệp chỉ nộp 700 triệu đồng trong khi cần 800 triệu đồng theo quy định → thiếu 100 triệu đồng. Khi đó, ngoài việc nộp bổ sung, doanh nghiệp còn phải chịu tiền chậm nộp trên 100 triệu này.
Công văn số 3904/ CT-CS cho thấy sự cứng rắn của cơ quan thuế trong việc đảm bảo tính kỷ luật, hạn chế tình trạng doanh nghiệp “dồn” nghĩa vụ thuế đến cuối năm mới nộp.
Lợi ích của việc tuân thủ công văn số 3904/ CT-CS
Để doanh nghiệp thấy được giá trị thực tiễn khi thực hiện nghĩa vụ tạm nộp thuế TNDN theo quý, việc tuân thủ công văn số 3904/ CT-CS mang lại nhiều lợi ích thiết thực. Không chỉ giúp tránh rủi ro pháp lý, văn bản còn hỗ trợ tối ưu dòng tiền, nâng cao uy tín và kiểm soát tài chính hiệu quả. Phần dưới đây sẽ phân tích chi tiết từng lợi ích để doanh nghiệp có thể áp dụng một cách chủ động và hợp lý.
Tránh rủi ro pháp lý
Thực hiện đúng quy định tại công văn số 3904/ CT-CS giúp doanh nghiệp không lo bị truy thu thuế hoặc xử phạt do kê khai, nộp thuế sai hạn. Đây là yếu tố quan trọng để duy trì hoạt động ổn định và an toàn pháp lý.
Tối ưu dòng tiền
Doanh nghiệp có thể chia nhỏ nghĩa vụ nộp thuế theo quý thay vì dồn toàn bộ vào cuối năm. Công văn số 3904/ CT-CS nhấn mạnh việc tạm nộp thuế theo quý giúp quản lý dòng tiền hiệu quả, giảm áp lực vốn và tránh rủi ro tài chính.
Nâng cao uy tín
Tuân thủ pháp luật theo hướng dẫn của công văn số 3904/ CT-CS tạo hình ảnh chuyên nghiệp trong mắt đối tác và cơ quan quản lý, góp phần nâng cao uy tín và tạo sự tin tưởng trong kinh doanh.
Hỗ trợ kiểm soát tài chính
Việc quản lý thuế theo quý, dựa trên công văn số 3904/ CT-CS, giúp doanh nghiệp theo dõi chính xác lợi nhuận, chi phí và số thuế đã nộp, từ đó lập kế hoạch tài chính hiệu quả và minh bạch.
Những khó khăn khi thực hiện theo công văn số 3904/ CT-CS
Khi thực hiện các quy định trong công văn số 3904/ CT-CS, doanh nghiệp có thể gặp phải nhiều rủi ro và khó khăn. Việc nhận diện rõ các rủi ro này giúp doanh nghiệp chủ động lập kế hoạch, phòng ngừa sai sót và đảm bảo tuân thủ đúng pháp luật. Bảng dưới đây tổng hợp 5 rủi ro thường gặp, mô tả chi tiết và liên hệ trực tiếp với nội dung hướng dẫn trong công văn số 3904/ CT-CS.
| STT | Rủi ro | Mô tả chi tiết | Liên hệ với công văn số 3904/ CT-CS |
| 1 | Khó dự đoán lợi nhuận | Doanh thu biến động theo mùa vụ hoặc dự án, dẫn đến số thuế tạm nộp có thể chênh lệch lớn so với quyết toán cuối năm | Công văn số 3904/ CT-CS yêu cầu tổng số thuế tạm nộp ≥ 80% số thuế quyết toán, doanh nghiệp cần ước tính chính xác để tránh thiếu nộp |
| 2 | Trường hợp phát sinh lỗ | Dù cuối năm lỗ, doanh nghiệp vẫn có thể phải tạm nộp thuế nếu ước tính chưa chính xác | Công văn số 3904/ CT-CS quy định doanh nghiệp phải chịu tiền chậm nộp nếu tạm nộp chưa đạt mức 80% |
| 3 | Sai sót trong tính toán | Thiếu công cụ quản lý hoặc nhân sự chuyên môn dễ dẫn đến kê khai sai, nộp thiếu và bị xử phạt | Công văn số 3904/ CT-CS hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện đúng quy trình, hạn chế rủi ro pháp lý |
| 4 | Thiếu thông tin về quy định mới | Doanh nghiệp không cập nhật kịp thời các văn bản pháp luật liên quan đến thuế | Công văn số 3904/ CT-CS giúp doanh nghiệp nắm bắt đúng quy định, tránh vi phạm do thiếu thông tin |
|
5 |
Áp lực dòng tiền | Việc tạm nộp thuế theo quý có thể gây áp lực vốn, đặc biệt với doanh nghiệp nhỏ hoặc đang mở rộng sản xuất | Công văn số 3904/ CT-CS yêu cầu doanh nghiệp lập kế hoạch nộp thuế hợp lý để cân đối dòng tiền và tránh rủi ro tài chính |
Giải pháp thực tiễn cho doanh nghiệp thực hiện công văn số 3904/ CT-CS
Việc áp dụng các giải pháp thực tiễn giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định trong công văn số 3904/ CT-CS, giảm thiểu rủi ro sai sót và tiền chậm nộp, đồng thời tối ưu hóa dòng tiền và quản lý thuế hiệu quả. Bảng dưới đây tổng hợp các giải pháp chính, mô tả chi tiết và liên hệ trực tiếp với nội dung hướng dẫn trong công văn số 3904/ CT-CS.
| STT | Giải pháp | Mô tả chi tiết |
| 1 | Lập kế hoạch nộp thuế theo quý | Thường xuyên rà soát số liệu tài chính, ước tính lợi nhuận để xác định số thuế tạm nộp phù hợp |
| 2 | Sử dụng phần mềm quản lý thuế – kế toán | Giúp tính toán số thuế chính xác, theo dõi nghĩa vụ thuế và giảm thiểu rủi ro sai sót |
| 3 | Tham khảo dịch vụ tư vấn thuế chuyên nghiệp | Các đơn vị tư vấn kinh nghiệm hỗ trợ doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định, tiết kiệm thời gian và chi phí |
| 4 | Theo dõi tỷ lệ 80% liên tục | Cập nhật số thuế đã nộp so với mức dự kiến quyết toán để kịp thời điều chỉnh |
|
5 |
Đào tạo nhân sự kế toán thuế | Nâng cao chuyên môn cho nhân viên để tính toán, kê khai và nộp thuế đúng quy định |
Kết luận
Công văn số 3904/ CT-CS là văn bản quan trọng của Cục Thuế, nhấn mạnh nghĩa vụ tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo quý và đảm bảo tổng số thuế tạm nộp cả năm đạt tối thiểu 80% so với quyết toán. Việc tuân thủ các hướng dẫn trong công văn giúp doanh nghiệp giảm thiểu rủi ro pháp lý, tránh tiền chậm nộp và quản lý dòng tiền hiệu quả.
Thực hiện đúng công văn số 3904/ CT-CS không chỉ mang lại lợi ích về tài chính mà còn nâng cao uy tín và hình ảnh chuyên nghiệp của doanh nghiệp trước cơ quan thuế và đối tác. Những giải pháp thực tiễn như lập kế hoạch nộp thuế theo quý, sử dụng phần mềm quản lý thuế, hoặc tham khảo dịch vụ tư vấn chuyên nghiệp sẽ giúp doanh nghiệp chủ động và hiệu quả hơn trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.
Để đảm bảo tuân thủ đầy đủ các quy định trong công văn số 3904/ CT-CS và tối ưu hóa hoạt động tài chính, doanh nghiệp nên hợp tác với các đơn vị tư vấn uy tín như MAN – Master Accountant Network. Với kinh nghiệm lâu năm trong lĩnh vực kê khai và tư vấn thuế, MAN sẽ hỗ trợ doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế chính xác, kịp thời và tiết kiệm thời gian, chi phí.
Thông tin liên hệ dịch vụ tại MAN – Master Accountant Network
- Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
- Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Email: man@man.net.vn
