Công văn 226/GLA-QLDN1 do Cục Thuế tỉnh Gia Lai ban hành ngày 20/01/2026 là văn bản pháp lý quan trọng làm rõ việc thực thi Luật Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) 2025. Trong bối cảnh Personal Income Tax Law No. 109/2025/QH15 chính thức có hiệu lực, các doanh nghiệp cần nắm vững cách xác định thu nhập miễn thuế đối với các khoản tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ và tiền lương trả cho những ngày không nghỉ phép.
Việc ban hành Công văn 226/GLA-QLDN1 phản ánh sự thay đổi tích cực trong chính sách thuế nhằm khuyến khích nỗ lực lao động và hỗ trợ thu nhập thực tế. Theo hướng dẫn, kỳ tính thuế năm 2026 sẽ đánh dấu bước ngoặt lớn khi toàn bộ phần tiền lương làm thêm giờ và ban đêm được đưa vào danh mục thu nhập miễn thuế hoàn toàn, thay vì chỉ miễn phần chênh lệch như quy định cũ. Dưới đây là phân tích chi tiết từ đội ngũ chuyên gia MAN – Master Accountant Network.
Căn cứ pháp lý và hiệu lực của Công văn 226/GLA-QLDN1
Công văn 226/GLA-QLDN1 được xây dựng dựa trên các quy định mới nhất của Luật Thuế TNCN 2025. Đây là văn bản giải đáp trực tiếp cho các vướng mắc của doanh nghiệp về việc chuyển tiếp chính sách thuế giữa giai đoạn cũ và giai đoạn áp dụng luật mới, đảm bảo tính thống nhất trong thực thi pháp luật thuế tại địa phương và trên cả nước.
Quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025
Theo Điều 4 của Luật Thuế TNCN 2025, danh mục thu nhập được miễn thuế đã được mở rộng đáng kể. Khoản 8 của Điều này quy định rõ:
“Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật” thuộc diện miễn thuế. Đây là cơ sở pháp lý cao nhất được trích dẫn trong Công văn 226/GLA-QLDN1.
Thời điểm áp dụng theo Công văn 226/GLA-QLDN1
Công văn 226/GLA-QLDN1 nhấn mạnh khoản 2 Điều 29 của Luật Thuế TNCN 2025, theo đó các quy định liên quan đến thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú sẽ áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026. Điều này có nghĩa là các khoản thu nhập phát sinh từ ngày 01/01/2026 đến 31/12/2026 sẽ được hưởng trọn vẹn các ưu đãi thuế mới theo quy định.
Chi tiết thu nhập miễn thuế TNCN theo Công văn 226/GLA-QLDN1
Nội dung cốt lõi của Công văn 226/GLA-QLDN1 nằm ở việc xác định rõ phạm vi các khoản thu nhập không phải chịu thuế. Điều này khác biệt hoàn toàn với Thông tư 111/2013/TT-BTC trước đây vốn chỉ miễn phần tiền lương trả cao hơn so với ngày làm việc bình thường. Quy định mới giúp đơn giản hóa việc tính toán cho bộ phận kế toán.
Tiền lương làm thêm giờ và làm việc ban đêm
Dựa trên Công văn 226/GLA-QLDN1, toàn bộ số tiền lương chi trả cho giờ làm thêm và làm việc vào ban đêm phát sinh trong năm 2026 sẽ không tính vào taxable income. Doanh nghiệp cần lưu ý tách bạch sổ sách kế toán và lưu trữ chứng từ chấm công rõ ràng để quản lý chính xác các khoản chi này khi thực hiện quyết toán thuế.
Tiền lương trả cho ngày không nghỉ phép
Một điểm mới đáng chú ý trong Công văn 226/GLA-QLDN1 là xác nhận tiền lương trả cho những ngày người lao động không nghỉ phép cũng được miễn thuế. Đây là khoản thu nhập mà trước đây thường bị đánh thuế toàn phần. Thay đổi này theo Công văn 226/GLA-QLDN1 đảm bảo sự công bằng và khuyến khích trách nhiệm của nhân sự trong các dự án quan trọng.
| Income type | Quy định cũ (trước 2026) | Quy định theo Công văn 226/GLA-QLDN1 |
| Làm thêm giờ (Overtime) | Chỉ miễn phần chênh lệch cao hơn | Miễn thuế 100% số tiền nhận được |
| Làm việc ban đêm | Chỉ miễn phần chênh lệch | Miễn thuế 100% số tiền nhận được |
| Lương nghỉ phép chưa nghỉ | Chịu thuế TNCN 100% | Tax Free 100% |
| Phụ cấp độc hại | Miễn theo định mức | Miễn theo quy định pháp luật chuyên ngành |
Đối tượng nộp thuế TNCN trong kỳ tính thuế 2026
Bên cạnh hướng dẫn thu nhập miễn thuế, Công văn 226/GLA-QLDN1 cũng nhắc lại các quy định về đối tượng nộp thuế. Việc xác định đúng đối tượng giúp doanh nghiệp thực hiện khấu trừ chính xác ngay tại nguồn, giảm thiểu sai sót trong báo cáo thuế hàng tháng và hàng quý.
Resident Individual
Theo Công văn 226/GLA-QLDN1, cá nhân cư trú là người có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên hoặc có nơi ở thường xuyên theo đăng ký hoặc hợp đồng thuê nhà. Đối với nhóm này, personal income tax được tính trên tổng thu nhập phát sinh cả trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, sau khi đã loại trừ các khoản miễn thuế theo luật định.
Non-resident individual
Đối với cá nhân không cư trú, Công văn 226/GLA-QLDN1 lưu ý họ chỉ nộp thuế trên thu nhập phát sinh tại Việt Nam. Tuy nhiên, các ưu đãi về tiền lương làm thêm giờ theo Luật Thuế TNCN 2025 vẫn được áp dụng bình đẳng nếu khoản thu nhập đó có nguồn gốc từ công việc thực hiện trong phạm vi lãnh thổ Việt Nam.
Xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công
Việc xác định đúng thu nhập chịu thuế là bước then chốt. Công văn 226/GLA-QLDN1 yêu cầu kế toán phải loại trừ các khoản thu nhập miễn thuế (như lương tăng ca, trực đêm) trước khi áp dụng các mức giảm trừ gia cảnh để tính số thuế phải nộp cuối cùng.
Các khoản thu nhập chịu thuế phổ biến
Mặc dù có nhiều khoản miễn thuế theo Công văn 226/GLA-QLDN1, các khoản sau vẫn chịu thuế:
- Tiền lương, tiền công cơ bản hàng tháng theo hợp đồng.
- Các khoản tiền thưởng doanh số, thưởng lễ tết không thuộc danh mục miễn.
- Các khoản lợi ích khác bằng tiền hoặc không bằng tiền do đơn vị chi trả thay cho cá nhân.
Cách thức bóc tách thu nhập theo Công văn 226/GLA-QLDN1
Để áp dụng Công văn 226/GLA-QLDN1 chính xác, bộ phận nhân sự và kế toán cần phối hợp lập bảng lương chi tiết. Việc ghi chép rõ ràng số giờ làm thêm, giờ làm đêm là bằng chứng pháp lý quan trọng khi cơ quan thuế thanh tra. Điều này giúp bảo vệ doanh nghiệp trước các rủi ro pháp lý về sau.
Tầm quan trọng của Công văn 226/GLA-QLDN1 với quản trị doanh nghiệp
Sự ra đời của Công văn 226/GLA-QLDN1 không chỉ là hướng dẫn kỹ thuật mà còn có ý nghĩa lớn về quản trị nhân sự. Doanh nghiệp có thể tận dụng chính sách này để tối ưu hóa chi phí lương và tăng thu nhập thực tế cho nhân viên mà không làm tăng gánh nặng thuế cho cả hai bên.
Tối ưu hóa thu nhập cho người lao động
Thông qua Công văn 226/GLA-QLDN1, người lao động hưởng trọn vẹn thành quả lao động khi làm thêm giờ. Điều này tạo động lực lớn để nhân viên gắn bó, đặc biệt trong các ngành sản xuất có cường độ cao. Đây là giải pháp giữ chân nhân tài hiệu quả mà doanh nghiệp nên chú trọng triển khai theo hướng dẫn.
Giảm thiểu rủi ro sai sót trong quyết toán thuế
Áp dụng đúng Công văn 226/GLA-QLDN1 giúp doanh nghiệp tránh rủi ro bị truy thu thuế và phạt hành chính. Việc hiểu sai thời điểm hiệu lực hoặc phạm vi miễn thuế có thể dẫn đến tổn thất tài chính. Do đó, cập nhật kịp thời các văn bản như Công văn 226/GLA-QLDN1 là yêu cầu bắt buộc đối với kế toán chuyên nghiệp.
Conclude
Công văn 226/GLA-QLDN1 là “kim chỉ nam” quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện đúng chính sách miễn thuế TNCN từ năm 2026. Việc nắm bắt sớm các quy định này giúp đơn vị chủ động trong kế hoạch tài chính và nhân sự, đảm bảo quyền lợi tối đa cho người lao động theo đúng tinh thần của Luật Thuế TNCN 2025.
Để được tư vấn chuyên sâu về cách áp dụng Công văn 226/GLA-QLDN1 và tối ưu hóa chi phí thuế, hãy liên hệ ngay với MAN – Master Accountant Network. Chúng tôi cung cấp dịch vụ kiểm toán, tax accounting and tax reporting chuyên nghiệp, giúp doanh nghiệp an tâm vận hành và phát triển bền vững.
Service contact information at MAN – Master Accountant Network
- Address: No. 19A, Street 43, Tan Thuan Ward, Ho Chi Minh City
- Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Email: man@man.net.vn
Content production by: Mr. Le Hoang Tuyen – Founder & CEO MAN – Master Accountant Network, Vietnamese CPA Auditor with over 30 years of experience in Accounting, Auditing and Financial Consulting.
Câu hỏi thường gặp về Công văn 226/GLA-QLDN1
Công văn 226/GLA-QLDN1 quy định ưu đãi áp dụng cho kỳ tính thuế 2026. Thông thường, thuế TNCN tính theo thời điểm chi trả thu nhập. Nếu khoản lương được trả vào năm 2026, doanh nghiệp cần đối chiếu kỹ với các hướng dẫn thông tư bổ sung để áp dụng đúng quy tắc chuyển tiếp.
Dù do Cục Thuế Gia Lai ban hành, nội dung Công văn 226/GLA-QLDN1 dựa trên Luật Thuế TNCN 2025 áp dụng toàn quốc. Vì vậy, các doanh nghiệp ngoài tỉnh hoàn toàn có thể sử dụng văn bản này làm tài liệu tham khảo chính thống để xây dựng phương án tính lương cho năm 2026. Tiền lương làm thêm giờ năm 2025 nhưng chi trả vào năm 2026 có được miễn thuế theo Công văn 226/GLA-QLDN1 không?
Công văn 226/GLA-QLDN1 có áp dụng cho doanh nghiệp ngoài tỉnh Gia Lai không?
