Nghị định số 310/2025/NĐ-CP là văn bản pháp lý trọng tâm năm 2025 về quản lý thuế và hóa đơn, sửa đổi các quy định xử phạt hành chính từ ngày 16/01/2026. Việc nắm vững thay đổi giúp doanh nghiệp tránh rủi ro tài chính và xây dựng hệ thống tuân thủ theo tiêu chuẩn quản trị rủi ro thuế hiện đại.
Theo các chuyên gia tại MAN – Master Accountant Network, Nghị định số 310/2025/NĐ-CP siết chặt kỷ luật lập hóa đơn và nghĩa vụ cung cấp thông tin tài sản, tài khoản ngân hàng. Đây là bước đi quyết liệt nhằm minh bạch hóa thị trường, ngăn chặn trục lợi thuế trong kỷ nguyên số. Hãy cùng MAN phân tích chi tiết mức phạt mới nhất để đảm bảo doanh nghiệp vận hành đúng luật.
Tổng quan về phạm vi điều chỉnh của Nghị định số 310/2025/NĐ-CP
Nghị định số 310/2025/NĐ-CP ra đời khi ngành thuế đẩy mạnh chuyển đổi số, yêu cầu sự chính xác tuyệt đối trong kết nối dữ liệu. Văn bản này định nghĩa lại các hành vi vi phạm thủ tục thuế, hóa đơn điện tử và trách nhiệm của bên thứ ba trong cung cấp thông tin.
Sự xuất hiện của Nghị định số 310/2025/NĐ-CP thay thế nhiều nội dung tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP, tạo khung pháp lý nghiêm khắc hơn. Đây là tài liệu quan trọng cho đơn vị dịch vụ kế toán thuế để tư vấn khách hàng tránh mức phạt hàng chục triệu đồng.
Các hành vi vi phạm về cung cấp thông tin tài liệu liên quan đến thuế
Điểm mới tại Nghị định số 310/2025/NĐ-CP là quy định khắt khe đối với tổ chức, cá nhân cung cấp dữ liệu xác định nghĩa vụ thuế. Hành vi chậm trễ hoặc cung cấp sai lệch thông tin tài sản, tài khoản ngân hàng sẽ bị phạt nặng hơn quy định cũ.
Dưới đây là bảng tổng hợp mức phạt đối với nhóm hành vi vi phạm quy định về cung cấp thông tin theo Điều 19 của nghị định.
| Hành vi vi phạm cụ thể | Mức phạt tối thiểu (VNĐ) | Mức phạt tối đa (VNĐ) | Legal basis |
| Cung cấp thông tin thuế quá hạn từ 05 ngày trở lên | 2.000.000 | 6.000.000 | Điều 19.1 |
| Cung cấp sai thông tin tài sản, quyền tài sản | 6.000.000 | 10.000.000 | Điều 19.2a |
| Cung cấp sai thông tin tài khoản ngân hàng, kho bạc | 6.000.000 | 10.000.000 | Điều 19.2b |
| Cung cấp sai thông tin thu nhập người lao động | 6.000.000 | 10.000.000 | Điều 19.2c |
| Không cung cấp thông tin tài sản xác định thuế | 10.000.000 | 16.000.000 | Điều 19.3a |
| Không cung cấp thông tin tài khoản ngân hàng | 10.000.000 | 16.000.000 | Điều 19.3b |
| Không cung cấp thông tin thu nhập đang nắm giữ | 10.000.000 | 16.000.000 | Điều 19.3c |
| Thông đồng trốn thuế, cản trở cưỡng chế thuế | 10.000.000 | 16.000.000 | Điều 19.3d |
Việc thực thi Nghị định số 310/2025/NĐ-CP cho thấy cơ quan quản lý tập trung làm sạch dữ liệu và đảm bảo tính kịp thời. Các tổ chức tín dụng cần lưu ý chính xác khi nhận yêu cầu truy xuất dữ liệu từ cơ quan thuế để tránh khung hình phạt tại Điều 19.
Chế tài đối với hành vi cho, bán hóa đơn trái quy định
Hành vi cho hoặc bán hóa đơn là vi phạm nghiêm trọng về tính trung thực của chứng từ. Nghị định số 310/2025/NĐ-CP quy định mức phạt cao nhằm triệt tiêu đường dây mua bán hóa đơn khống và bảo vệ ngân sách nhà nước.
Theo Điều 22.2 của Nghị định số 310/2025/NĐ-CP, mức phạt cho, bán hóa đơn dao động từ 20.000.000 đến 50.000.000 đồng. Doanh nghiệp cần tăng cường kiểm soát nội bộ, tránh để cán bộ nhân viên tự ý sử dụng hóa đơn cho mục đích trái pháp luật.
Xử phạt lập hóa đơn không đúng thời điểm theo Nghị định số 310/2025/NĐ-CP
Nghị định số 310/2025/NĐ-CP phân hóa chi tiết mức phạt lập hóa đơn sai thời điểm dựa trên số lượng và tính chất hàng hóa. Với hàng biếu tặng hoặc trả thay lương, vi phạm từ 100 số trở lên bị phạt đến 30.000.000 đồng.
Đặc biệt, hoạt động bán hàng thông thường vi phạm từ 100 số hóa đơn trở lên có mức phạt kịch khung 70.000.000 đồng. Điều này buộc kế toán phải cực kỳ cẩn trọng về quy trình xuất hóa đơn ngay khi hoàn thành giao dịch.
| Number of invoices in violation | Hàng khuyến mại/tặng (VNĐ) | Bán hàng/dịch vụ (VNĐ) |
| 01 số hóa đơn | Warning | 500.000 – 1.500.000 |
| Từ 02 đến dưới 10 số | 500.000 – 1.500.000 | 2.000.000 – 5.000.000 |
| Từ 10 đến dưới 20 số | 2.000.000 – 5.000.000 | 5.000.000 – 15.000.000 |
| Từ 20 đến dưới 50 số | 15.000.000 – 30.000.000 | 15.000.000 – 30.000.000 |
| From 50 to under 100 numbers | 15.000.000 – 30.000.000 | 30.000.000 – 50.000.000 |
| Từ 100 số trở lên | 15.000.000 – 30.000.000 | 50.000.000 – 70.000.000 |
Hành vi không lập hóa đơn: Rủi ro pháp lý cao nhất
Lập hóa đơn sai thời điểm là lỗi thủ tục, nhưng “Không lập hóa đơn” tiềm ẩn dấu hiệu trốn thuế. Nghị định số 310/2025/NĐ-CP phạt đến 80.000.000 đồng nếu không lập hóa đơn bán hàng từ 50 số trở lên.
Doanh nghiệp phải xuất hóa đơn ngay khi chuyển giao quyền sở hữu hoặc hoàn thành dịch vụ. Đơn vị bán lẻ nên tích hợp máy tính tiền kết nối dữ liệu thuế để thực hiện đúng quy định tại Điều 24.3 của nghị định.
Quy định về tiêu hủy hóa đơn trong Nghị định số 310/2025/NĐ-CP
Tiêu hủy hóa đơn không còn giá trị sử dụng được Nghị định số 310/2025/NĐ-CP điều chỉnh chặt chẽ. Theo Điều 27, hành vi tiêu hủy quá hạn hoặc sai trình tự bị phạt từ 2.000.000 đến 8.000.000 đồng.
Nếu tiêu hủy quá hạn từ 01-05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ, doanh nghiệp sẽ nhận mức Cảnh cáo. Tuy nhiên, nếu chậm trên 11 ngày hoặc sai thủ tục, mức phạt sẽ từ 4.000.000 đến 8.000.000 đồng. Kế toán cần tuân thủ nghiêm ngặt lịch trình lưu trữ hồ sơ.
Xử phạt các đơn vị cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử
Tổ chức cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử cũng thuộc đối tượng điều chỉnh của Nghị định số 310/2025/NĐ-CP. Theo Điều 31, nếu giải pháp không đảm bảo tính toàn vẹn hoặc truy xuất dữ liệu, đơn vị cung cấp bị phạt từ 4.000.000 đến 8.000.000 đồng.
Quy định này buộc nhà cung cấp trung gian nâng cấp hạ tầng bảo mật. Doanh nghiệp cần chọn đối tác uy tín để tránh rủi ro sai lệch dữ liệu khi gửi lên hệ thống Tổng cục Thuế.
Các mức phạt về thuế thu nhập và thuế trốn theo Nghị định số 310/2025/NĐ-CP
Nghị định số 310/2025/NĐ-CP duy trì mức phạt dựa trên tỷ lệ số thuế vi phạm để đảm bảo tính công bằng:
- Phạt 20% số tiền thuế thiếu hoặc số thuế đã hoàn cao hơn quy định cho lỗi khai sai.
- Phạt 01 đến 03 lần số tiền thuế trốn cho hành vi cố tình gian lận.
- Phạt 15.000.000 – 25.000.000 đồng khi nộp hồ sơ khai thuế quá hạn trên 90 ngày (đã nộp đủ thuế trước khi kiểm tra).
Thẩm quyền xử phạt theo Nghị định số 310/2025/NĐ-CP
Nghị định số 310/2025/NĐ-CP phân cấp thẩm quyền xử phạt rõ ràng để thực thi pháp luật chính xác.
| Chức danh | Giới hạn phạt tiền (VNĐ) | Note |
| Công chức Thuế | Đến 20.000.000 | Hành vi hành chính cụ thể |
| Trưởng Thuế cơ sở | Đến 100.000.000 | Bao gồm phạt trốn thuế |
| Chi cục trưởng Chi cục Thuế | Đến 160.000.000 | Thẩm quyền rộng về hóa đơn |
| Cục trưởng Cục Thuế | Đến 200.000.000 | Mức phạt cao nhất |
| Chủ tịch UBND cấp xã | Đến 100.000.000 | Vi phạm trên địa bàn |
Conclude
Nghị định số 310/2025/NĐ-CP khẳng định sự nghiêm minh trong quản lý thuế. Với mức phạt đến 80 triệu đồng và sự giám sát tài khoản ngân hàng chặt chẽ, doanh nghiệp cần tuyệt đối tuân thủ để bảo vệ uy tín và tài sản.
Hãy để MAN – Master Accountant Network đồng hành cùng bạn. Chúng tôi cung cấp auditing services, tax accounting, tax consulting, tax settlement and tax reporting chuyên sâu. Đội ngũ MAN cam kết giúp doanh nghiệp tối ưu thuế hợp pháp và loại bỏ rủi ro theo Nghị định số 310/2025/NĐ-CP. Liên hệ ngay để được tư vấn chiến lược tuân thủ thuế bền vững!
Service contact information at MAN – Master Accountant Network
- Address: No. 19A, Street 43, Tan Thuan Ward, Ho Chi Minh City
- Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Email: man@man.net.vn
Content production by: Mr. Le Hoang Tuyen – Founder & CEO MAN – Master Accountant Network, Vietnamese CPA Auditor with over 30 years of experience in Accounting, Auditing and Financial Consulting.
Câu hỏi thường gặp về Nghị định số 310/2025/NĐ-CP
Tất cả tổ chức, cá nhân vi phạm thuế, hóa đơn và các bên thứ ba có nghĩa vụ cung cấp thông tin người nộp thuế.
Nếu tự nguyện khắc phục và nộp đủ thuế, tiền chậm nộp trước khi công bố quyết định kiểm tra, doanh nghiệp được hưởng giảm nhẹ hoặc không bị phạt trốn thuế.
Phạt dựa trên khung số lượng tổng hóa đơn vi phạm trong một đợt kiểm tra, không cộng dồn từng tờ lẻ. Nghị định áp dụng cho đối tượng nào?
Tự nộp bổ sung trước kiểm tra có bị phạt không?
Mức phạt sai thời điểm có cộng dồn không?
