Công Văn 3905/HYE-QLDN3 – Hướng Dẫn Kê Khai Thuế GTGT Cho DNCX

Để giải đáp vướng mắc về việc kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT), Cục Thuế tỉnh Hưng Yên đã ban hành Công văn 3905/HYE-QLDN3. Hướng dẫn này nhấn mạnh nguyên tắc phân tách rõ ràng: Hoạt động chế xuất cốt lõi được miễn kê khai GTGT, trong khi hoạt động thương mại không thuộc chế xuất (quyền xuất nhập khẩu) lại bắt buộc phải thực hiện nghĩa vụ nộp và kê khai thuế. Doanh nghiệp chế xuất (DNCX) cần đặc biệt chú ý đến các yêu cầu về tách bạch sổ sách, phân chia khu vực kho bãi và tiêu chí xác định chu kỳ kê khai theo tháng hoặc theo quý.

References: Công văn số 3905/HYE-QLDN3 ngày 31/10/2025 của Thuế tỉnh Hưng Yên

Quy Định Về Nghĩa Vụ Thuế GTGT: Sự Khác Biệt Giữa Hai Hoạt Động

DNCX là đơn vị hoạt động trong khu phi thuế quan, điều này tạo ra sự khác biệt trong nghĩa vụ thuế so với doanh nghiệp nội địa, dựa trên mục đích hoạt động.

Hoạt động Chế xuất (Sản xuất, Gia công, Chế tạo để Xuất khẩu)

• Không thuộc đối tượng nộp thuế: DNCX được coi là khu vực hải quan riêng, do đó, các nghiệp vụ sản xuất hàng hóa phục vụ mục đích xuất khẩu sẽ không nằm trong diện chịu thuế GTGT và doanh nghiệp không cần thiết phải làm tờ khai thuế cho phần hoạt động này.

Hoạt động Kinh doanh Khác (Thực hiện Quyền Xuất Nhập khẩu)

• Bắt buộc kê khai và nộp thuế: Khi DNCX mở rộng phạm vi kinh doanh bằng cách thực hiện các quyền xuất nhập khẩu theo giấy phép (ví dụ: mua hàng nội địa để xuất khẩu, nhập hàng bán vào nội địa hoặc cung cấp hàng hóa/dịch vụ vào nội địa), các hoạt động này bắt buộc phải chịu thuế GTGT như các doanh nghiệp nội địa thông thường.

Ba Yêu Cầu Thiết Yếu Cho Hoạt Động Chịu Thuế GTGT

Đối với các hoạt động kinh doanh khác phải kê khai thuế GTGT, DNCX cần đáp ứng các điều kiện nghiêm ngặt sau để đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ quy định:

Xác Định Chu Kỳ Kê Khai: Tiêu Chí 50 Tỷ Đồng

Chu kỳ kê khai thuế GTGT cho hoạt động chịu thuế của DNCX được xác định như doanh nghiệp nội địa, dựa trên tổng doanh thu của năm liền kề trước đó (theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP):

• Kê khai hàng tháng: Là hình thức kê khai mặc định, áp dụng cho DNCX mới thành lập hoặc không đủ điều kiện kê khai theo quý.
• Kê khai hàng quý: Được áp dụng nếu tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề đạt mức từ 50 tỷ đồng trở xuống. DNCX có quyền lựa chọn và áp dụng ổn định suốt năm dương lịch.

Loại Hình Hóa Đơn Phù Hợp Với Phương Pháp Tính Thuế

Loại hóa đơn mà DNCX sử dụng sẽ phụ thuộc vào phương pháp tính thuế GTGT được áp dụng cho hoạt động kinh doanh khác của mình:

• Nếu áp dụng phương pháp khấu trừ: DNCX sử dụng Hóa đơn giá trị gia tăng.
• Nếu áp dụng phương pháp trực tiếp: DNCX sử dụng Sales invoice.

Quy tắc ghi chú hóa đơn: Khi phát hành hóa đơn cho các giao dịch bán hàng hóa/dịch vụ vào nội địa hoặc giữa các tổ chức trong khu phi thuế quan, doanh nghiệp phải ghi rõ chú thích bắt buộc: “Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan”.

Kết Luận

Nghĩa vụ thuế GTGT của DNCX phụ thuộc vào bản chất của từng hoạt động kinh doanh. Chỉ các giao dịch không thuộc phạm vi chế xuất mới phải thực hiện nghĩa vụ kê khai và nộp thuế. Việc tuân thủ nghiêm túc các yêu cầu về hạch toán riêng, đăng ký thuế và phân chia khu vực hàng hóa là chìa khóa để DNCX hoạt động đúng quy định pháp luật.

Cần Hỗ Trợ Khai Nộp Thuế? Liên Hệ MAN!

Nếu doanh nghiệp bạn cần tư vấn chuyên sâu hoặc hỗ trợ thực hiện các thủ tục khai nộp thuế GTGT, quyết toán thuế, hoặc các vấn đề kế toán – kiểm toán khác, vui lòng liên hệ:

MAN – Master Accountant Network

• Address: No. 19A, Street 43, Tan Thuan Ward, Ho Chi Minh City
• Mobile / Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
• E-mail: man@man.net.vn