Công văn số 2244/ QNG-NVDTPC ngày 13/10/2025 của Thuế tỉnh Quảng Ngãi là tài liệu quan trọng giới thiệu các điểm mới của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) số 67/2025/QH15, có hiệu lực từ 1/10/2025. Bài viết này phân tích chi tiết các điểm mới dựa trên công văn số 2244/ QNG-NVDTPC, giúp doanh nghiệp và kế toán nắm rõ các thay đổi.
Cơ sở pháp lý liên quan đến công văn số 2244/ QNG-NVDTPC
Công văn số 2244/ QNG-NVDTPC dựa trên Luật Thuế TNDN 67/2025/QH15, có hiệu lực từ ngày 1/10/2025. Đây là văn bản hướng dẫn chi tiết về phạm vi áp dụng, đối tượng nộp thuế, thu nhập chịu thuế, thuế suất, miễn giảm thuế và phương pháp tính thuế.
| Content | Detail |
| Legal documents | Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 67/2025/QH15 |
| Effective date | 01/10/2025 |
| Phạm vi hướng dẫn | Phạm vi áp dụng, đối tượng nộp thuế, thu nhập chịu thuế, thuế suất, miễn giảm thuế, phương pháp tính thuế |
| Purpose | Hướng dẫn chi tiết để doanh nghiệp thực hiện kê khai và nộp thuế TNDN đúng quy định |
Nội dung chính của công văn số 2244/ QNG-NVDTPC
Công văn số 2244/QNG-NVDTPC được ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết việc thực hiện Luật Corporate Income Tax 2025, làm rõ các đối tượng chịu thuế, thu nhập chịu thuế, thuế suất áp dụng, phương pháp xác định thu nhập tính thuế cũng như các trường hợp miễn, giảm thuế TNDN 2025.
Công văn này áp dụng cho cả doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, bao gồm cả các doanh nghiệp thương mại điện tử và nền tảng số, đảm bảo mọi nguồn thu phát sinh tại Việt Nam đều được điều chỉnh và kê khai đầy đủ theo quy định của pháp luật.
Công văn số 2244/ QNG-NVDTPC quy định về người nộp thuế TNDN
Công văn số 2244/ QNG-NVDTPC nhấn mạnh rằng Luật Thuế TNDN 2025 mở rộng phạm vi áp dụng cho cả doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, bao gồm cả các doanh nghiệp thương mại điện tử và nền tảng số. Những doanh nghiệp này phải kê khai và nộp thuế TNDN đối với thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
Công văn số 2244/ QNG-NVDTPC quy định về thu nhập chịu thuế TNDN
Theo công văn số 2244/ QNG-NVDTPC, thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp nước ngoài là thu nhập phát sinh từ nguồn gốc tại Việt Nam, bất kể địa điểm tiến hành kinh doanh. Điều này giúp đảm bảo mọi nguồn thu tại Việt Nam đều chịu sự điều chỉnh của Luật Thuế TNDN 2025.
Công văn số 2244/ QNG-NVDTPC quy định về thuế suất TNDN
Công văn số 2244/ QNG-NVDTPC nêu rõ các mức thuế suất mới:
- Thuế suất phổ thông: 20%
- Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm ≤ 3 tỷ đồng: 15%
- Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm > 3 tỷ và ≤ 50 tỷ đồng: 17%
- Hoạt động thăm dò, khai thác dầu khí: 25%-50% tùy dự án
Công văn số 2244/ QNG-NVDTPC quy định về các định thu nhập tính thuế
Công văn số 2244/ QNG-NVDTPC quy định thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh là tổng thu nhập của tất cả các hoạt động sản xuất kinh doanh. Lỗ từ hoạt động này có thể bù trừ vào thu nhập từ hoạt động khác, ngoại trừ chuyển nhượng bất động sản, dự án đầu tư hoặc quyền tham gia dự án đầu tư.
Công văn số 2244/ QNG-NVDTPC quy định về miễn, giảm thuế TNDN
Theo công văn số 2244/QNG-NVDTPC, nhà nước quy định một số trường hợp miễn, giảm thuế TNDN nhằm khuyến khích hoạt động sản xuất – kinh doanh, hỗ trợ doanh nghiệp mới và đơn vị sự nghiệp công lập cung cấp dịch vụ công tại khu vực khó khăn. Các chính sách tiêu biểu được thể hiện trong bảng sau:
| Applicable objects | Main content | Time of application |
| Đơn vị sự nghiệp công lập cung cấp dịch vụ công | Giảm 50% số thuế TNDN phải nộp | Áp dụng tại địa bàn kinh tế – xã hội khó khăn, theo quy định của Chính phủ |
| Doanh nghiệp thành lập mới từ hộ kinh doanh | Corporate income tax exemption | Trong 2 năm kể từ khi có thu nhập chịu thuế |
Công văn số 2244/ QNG-NVDTPC quy định về quỹ phát triển khoa học công nghệ
Doanh nghiệp được phép trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ từ lợi nhuận trước thuế để đầu tư cho nghiên cứu, phát triển sản phẩm, đổi mới công nghệ. Theo quy định mới:
- Mức trích lập tối đa: 20% lợi nhuận trước thuế (trước đây chỉ 10%).
- Mục đích sử dụng: Quỹ này được dùng để tài trợ các hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, sáng kiến cải tiến kỹ thuật, ứng dụng công nghệ mới trong sản xuất – kinh doanh.
- Lợi ích: Giúp doanh nghiệp tăng khả năng đầu tư vào R&D mà vẫn được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN, từ đó giảm số thuế phải nộp.
Công văn số 2244/ QNG-NVDTPC quy định về phương pháp tính thuế
Theo quy định mới, doanh nghiệp nhỏ có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng được áp dụng phương pháp tính thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu trong trường hợp:
- Xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập chịu thuế.
- Tỷ lệ % áp dụng được cơ quan thuế quy định cụ thể tùy ngành nghề kinh doanh.
- Mục đích: Giúp các doanh nghiệp nhỏ, mới thành lập hoặc không có hệ thống kế toán đầy đủ vẫn thực hiện nghĩa vụ thuế một cách đơn giản, minh bạch.
- Lưu ý: Doanh nghiệp vẫn phải lập báo cáo doanh thu, chứng từ liên quan và nộp thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu, không được khấu trừ chi phí như phương pháp thông thường.
Lưu ý quan trọng khi áp dụng công văn số 2244/ QNG-NVDTPC
Khi thực hiện các chính sách miễn, giảm thuế TNDN theo công văn số 2244/QNG-NVDTPC, doanh nghiệp và đơn vị sự nghiệp công lập cần lưu ý một số điểm quan trọng để đảm bảo tuân thủ đúng quy định và tránh sai sót trong kê khai, nộp thuế. Những lưu ý này được tóm tắt trong bảng dưới đây:
| Note content | Detail |
| Applicable objects | Chỉ áp dụng cho đơn vị sự nghiệp công lập cung cấp dịch vụ công tại địa bàn khó khăn và doanh nghiệp thành lập mới từ hộ kinh doanh. |
| Terms and Conditions | Phải có hồ sơ chứng minh đủ điều kiện: giấy phép thành lập, quyết định thành lập, hoặc các chứng từ liên quan đến doanh nghiệp mới, địa bàn kinh tế xã hội khó khăn. |
| Time of application | Giảm 50% thuế TNDN: theo quy định của Chính phủ đối với địa bàn khó khăn.Miễn thuế TNDN: trong 2 năm kể từ khi có thu nhập chịu thuế. |
| Declaration form | Cần khai báo đầy đủ trên tờ khai thuế TNDN và kèm theo các chứng từ chứng minh điều kiện được miễn/giảm thuế. |
| Lưu ý về kiểm tra | Cơ quan thuế có quyền kiểm tra, xác minh hồ sơ, nếu không đủ điều kiện sẽ áp dụng thuế đầy đủ theo quy định. |
Tác động của công văn số 2244/ QNG-NVDTPC đến doanh nghiệp
Công văn số 2244/QNG-NVDTPC có những ảnh hưởng rõ rệt đến hoạt động tài chính và quản lý thuế của doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp mới thành lập và đơn vị sự nghiệp công lập tại địa bàn khó khăn. Dưới đây là các tác động chính được tổng hợp:
| Impact | Detail |
| Hỗ trợ về tài chính, giảm gánh nặng thuế | – Doanh nghiệp mới từ hộ kinh doanh được miễn thuế TNDN trong 2 năm.
– Đơn vị sự nghiệp công lập cung cấp dịch vụ công tại địa bàn khó khăn được giảm 50% số thuế TNDN. – Giúp cải thiện dòng tiền và giảm áp lực tài chính. |
| Khuyến khích đầu tư và phát triển | – Doanh nghiệp có nguồn lực tái đầu tư, mở rộng hoạt động.
– Khuyến khích đơn vị sự nghiệp công lập nâng cao chất lượng dịch vụ công tại khu vực khó khăn. |
| Đơn giản hóa thủ tục và phương pháp tính thuế | – Doanh nghiệp nhỏ (tổng doanh thu ≤ 3 tỷ/năm) được áp dụng tỷ lệ % trên doanh thu nếu xác định doanh thu nhưng không xác định chi phí.
– Giảm bớt gánh nặng kê khai và chứng từ. |
| Tăng tính minh bạch và tuân thủ pháp luật | – Doanh nghiệp phải đảm bảo hồ sơ chứng minh điều kiện được miễn/giảm thuế.
– Cơ quan thuế có thể kiểm tra, xác minh; tuân thủ giúp tránh rủi ro truy thu thuế. |
Conclude
Công văn số 2244/QNG-NVDTPC đã mang lại nhiều chính sách ưu đãi về miễn, giảm thuế TNDN và phương pháp tính thuế linh hoạt, giúp doanh nghiệp vừa và nhỏ cũng như các đơn vị sự nghiệp công lập tại địa bàn khó khăn giảm áp lực tài chính và tối ưu hóa quản lý thuế. Để đảm bảo tận dụng tối đa các ưu đãi này và thực hiện đúng quy định pháp luật, doanh nghiệp có thể liên hệ với MAN – Master Accountant Network để được tư vấn về dịch vụ kế toán thuế, kiểm toán và tư vấn thuế chuyên nghiệp.
Việc áp dụng công văn này đúng cách không chỉ giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí thuế mà còn thúc đẩy khả năng đầu tư, nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh và phát triển bền vững. Các doanh nghiệp cần chuẩn bị hồ sơ, chứng từ đầy đủ và tuân thủ quy định để tránh rủi ro bị truy thu thuế.
Ngoài ra, việc nắm vững các chính sách về miễn, giảm thuế và phương pháp tính thuế sẽ tạo ra môi trường kinh doanh minh bạch, đồng thời hỗ trợ doanh nghiệp tối ưu hóa nguồn lực cho các hoạt động nghiên cứu, phát triển và mở rộng sản xuất – kinh doanh. Đây cũng là cơ hội để doanh nghiệp tăng cường khả năng cạnh tranh trên thị trường.
Service contact information at MAN – Master Accountant Network
- Address: No. 19A, Street 43, Tan Thuan Ward, Ho Chi Minh City
- Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Email: man@man.net.vn
